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Dictamen
Doc. formal que suscribe un c.p conforme a las normas de s u prefesion, raltivo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobro los edos fin de la entidad que se trate
NIF (preambulo, objetivo, alcance, r.valuacion y presentacion)
NAGA (generalidades, alcance y limitaciones, objetivo de boletin, pronunciamiento)
Auditor.- es la profesion independiente que con base en su examen emite su opinion sobre los edos fin preparados para la empresa
nexo entre nif y nagas
la auditoria debera estar basada en el cumplimiento de las naga y na, debido a que representan la metodologia elemental para la revision y le dan base para obtener evidencia suficiente y competente para sustentar una opinion, en cuanto a las nif etas representan la normatividad para sustentar los registros contables
cual es el valor agregado de la auditoria a ef
la opinion del auditor por ser independiente a la de la admon de la empresa y xq su opinion permite agregar credibilidad
tipos de auditoria (externa.- ef, fiscal, integral, forense, due diligence) (interna.- financiera, administrativa, operacional)
naturaleza del examen.- dado que la evidencia es mas de naturaleza persuasiva que conluyente, la aplicacion del juicio y criterio profesional del cp independietne en todo trabajo del auditor, tanto para determinar sus procedimeitnos de revision como al evaluar el juicio adoptado por la admon en la preparacionde edos fin.
caracteristicas de l ainf fin
confiabilidad (veracidad, representatividad, objetividad, verificabilidad, inf suficiente)
revelacion (posibilidad de predicion y confirmacion, importancia relativa)
comprensibilidd
comparabilidad
restricciones (oportunidad, relacion costo objetivo, equilibrio entre las caracteristicas cuantitativas)
elementos del dictamen (destinatario, identificacion de ef, identificacion de la responsabilidad de la ci. y las responsabilidad del auditor)
descripcion gral del alcance de la auditoria
opinion del auditor
redaccion del informe
firma del dictamen
fecha del dictamen
a quien se dirige el dictamen (socio o accionistas o quien haya contratado los servicios)
como se redacta el dictamen (en primera persona del singular o en 2da persona del plural)
cual es la obligacion de la firma del dictamen (siempre debe aparecer el nombre y firma del responsable que elbaoro el dictamen
que fecha debe tener (la fecha de la salida de las instalaciones)
que importancia tiene la fecha (es la responsabilidad del auditor por el periodo que este se encuentre en las instalaciones)
cuando se considera que el auditor a terminado su revision (cuan obtiene evidencia suficiente y competente)
la fecha cambia a menos de que existan hechos posteriores y cambia por el hecho o solo tiene una nota a ef por el periodo del hecho posterior
periodo posterior (lapso comprendido entre la fecha de los ef y la fecha en que son autorizados pra su emision con terceros)
hechos posteriores (transacciones y acontecimiento conocidos en el periodo posterior que puedan tener imacto en los ef) se clasifican en ls que originan modificaciones a los rsultados del ejercicio a que se rfieren los ef, los que originan modificaciones a la representacion de los ef, lo que originan revelaciones atravez de notas a los ef)
que responsabilidad tiene el audiotr por los hechos posteriores (determinar lo hechos posteriores que pudiera afectar ef, ver si requiereajuste o solo revelacion, determinara si se requiere de que su efecro se indorpore a ef o solamente se revel con nota, si reuqiere de revelacion el auditor requiere incluir en el dictamen un parrafo de enfasis para llamar la atenvcion del lector)
cuansdo se puede dar el hecho posterior (antes del dictaen, entre el termino de la auditoria y entrega de dictamen)
tipos de opinion (sin salvedad, con salvedad, abstencion, negativa)
sin salvedad (se emite con errore poco importantes,, control intern y cifras)
salvedad (se emite cuand hay limitacion al alcance y desviaciones a nif,, importantes pero no significativas a nif)
abstencion cuando el auditorconsidera impotantes las limitaciones al alcance y por lo tanto significativas a ef)
negativa (cuando las desviaciones a nif son importantes de acuerdo al juicio del auditor y por tanto significativas a nif)
salvedad---------repercucion del problema en la opinion del auditor
se representa en el parrafo de opinion (se escribe excepto por para limitacion al alcance, salvo para desviacion a nif, sujeto por para una contingencia)
a que esta sujeto cuando emite una salvedad (evaluar la salvedad basandose en su criterio, basandose en su gravedad, explicar las causas y por que se originan, se evalua la salvedad, se tiene que evaluar la salvedad y expresar su parrafo de opinion)
limitacion al alcance (es cuando el auditor no pudo aplicar procedimeitnos de auditoria basandose en su criterio y juicio)
tipo de limitaciones (imuesta por la empresa cuando la empresa no facilita el trabajo del auditor, imposibilidad practica)
cuando existe limitacion que se hace (se emite una opinion llamada abstencion de opinion, dentro del dictamen el audtors debera mencionar la naturaleza y origen de las limitaciones)
que efecto tiene una limtacion (atendiendo su importancia tendra que evaluar si es dictamen con salvedad o abstencion de opinion)
que efecto tiene la limitacion dentro del dictamen (en el parrafo de opinion se debe emitir la palabra excepto por y se refiere al problema que ocasiono y se añadira el parrafo motivo)
que es una desviacion anif (es una mala apilicacion de las reglas)
a que esta obligado el auditor cuando emite opinion c salvedad a desviacion a nif (opinion negativa, debera describir la salvedad y puede ser dentro del dcitamen i bien referencia a nota a ef, cuantifiacar el efecto de la desviacion a nif neto de isr)
que efecto tiene la desviacion anif (atender su imp relativsa y ver si es opinion c salvedad o negativa)
y que efecto tiene en el dictamen (al parrafo de opinion se le añade la frase salvo y se añade el parrafo motivo)
importancia relativa 5% dif material, 5 a 10% error tolerable, 10% material
opinion negativa o abstencion
a que esta oligado el auditor (cuando no concuerdad con nif quedan invalidados los mismos, esta obligado a revelar todad las desviaciones o limitaciones, no e svalido dar una opinion parcial sobre partidas individuales ya que seria confuso el dictamen)
se modifican las aseveraciones basican en el 2do parrafo se incluye el motivo y en el 3er se presents la frase no presentan y se elimina razonablemente
abstencion de opinion (las limitaciones son importantes e invalidan el examen)
a que esta obligado el auditor (revelar todas las desviaciones, no se puede cambair de negativa a abstencion, nose puede dar opinion parcail sobre partidas individuales, cuando es con abstencion se modifican las aseveraciones, se elimina he examinado por fui contratado, se elimina el parrafo de mi responsabilidad y se pone con base en mi auditoria, se quita mis examnes y se pone con excepcion, incluir parrafo motivo, en el 3er parrafo en se elimina en mi opinion y se sustituye por debido a la limitacion, se elimina razonablemente, se pone me abstengo de opnat, eliminar los examnes son realizados con nif)
que es riesgo de auditoria
es la posibilidad de emitir una opinio con salvedades ante los errores y desviaciones de nif en atencion a la imp relativa, puede identificar errores o no
como se clasifica (inherente no se controla, control incurre el ci, deteccion atribuye al auditor por no identificar reisgos)
que debe revelarse en el dictamen como parrafo de enfasis (cambio de pirncipios a nif, contingencia con cuantificable, problemas de negocio en marcha, correccion de ejrcios anteriores, partes relacionadas, fusion, etapa preoperaiva)
contingencia (condicion o situacion que involucan un grado de incertidumbre que puede resulta atravez de la consumavcion de un hecho futruro)
cuantas conoces (RECEPTIVO , recuperabilida de cxc, obselecencia de inventarios, garantia d eproductos y servicios----AISLADO, litigio, dev imptos, demanda, huelga)
que tratamiento puede tener una contingencia no cuantificable en un dictamen (por dsviacion a nif, opinion c salvedad por desviacion anif o negativo,,,,, limitacion al alcance, emitir opinion con salvedad o abstencion de opinion,,,, expresar parrafo de enfasis revelada la contingencia)
a que se refier negocio en marcha (cualquier negocio se resume en existencia permanente)
cuando una empresa recae e salvo pacto contario (cuando existe la subexistencia no es permanente, cuando existe una liquidacion, (cumplio el objeto de lentidad, existe quiebra tecnica))
que tratamiento se le da a un dictamen cuando existen problemas de negocio en marcha
dictamen con parrafo de enfasis no puede haber salvedad ni abstencion ni negativo
si hay cambios en nif antes pgca
tiene que identificar 2 opciones. que haya sido por eleccion propio o nueva normatividad)
que tratamiento se le da, el de juicio propio se debe justificar y que se adopto una nueva norma por las nif supletoriedad a8, que el cambio este revelado
cuando se aplica la nueva normatividad
debe estar plasmado en el parrafo de enfasis siempre y cuando se haya valuado e interpretado la compañia el cambio
Doc. formal que suscribe un c.p conforme a las normas de s u prefesion, raltivo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobro los edos fin de la entidad que se trate
NIF (preambulo, objetivo, alcance, r.valuacion y presentacion)
NAGA (generalidades, alcance y limitaciones, objetivo de boletin, pronunciamiento)
Auditor.- es la profesion independiente que con base en su examen emite su opinion sobre los edos fin preparados para la empresa
nexo entre nif y nagas
la auditoria debera estar basada en el cumplimiento de las naga y na, debido a que representan la metodologia elemental para la revision y le dan base para obtener evidencia suficiente y competente para sustentar una opinion, en cuanto a las nif etas representan la normatividad para sustentar los registros contables
cual es el valor agregado de la auditoria a ef
la opinion del auditor por ser independiente a la de la admon de la empresa y xq su opinion permite agregar credibilidad
tipos de auditoria (externa.- ef, fiscal, integral, forense, due diligence) (interna.- financiera, administrativa, operacional)
naturaleza del examen.- dado que la evidencia es mas de naturaleza persuasiva que conluyente, la aplicacion del juicio y criterio profesional del cp independietne en todo trabajo del auditor, tanto para determinar sus procedimeitnos de revision como al evaluar el juicio adoptado por la admon en la preparacionde edos fin.
caracteristicas de l ainf fin
confiabilidad (veracidad, representatividad, objetividad, verificabilidad, inf suficiente)
revelacion (posibilidad de predicion y confirmacion, importancia relativa)
comprensibilidd
comparabilidad
restricciones (oportunidad, relacion costo objetivo, equilibrio entre las caracteristicas cuantitativas)
elementos del dictamen (destinatario, identificacion de ef, identificacion de la responsabilidad de la ci. y las responsabilidad del auditor)
descripcion gral del alcance de la auditoria
opinion del auditor
redaccion del informe
firma del dictamen
fecha del dictamen
a quien se dirige el dictamen (socio o accionistas o quien haya contratado los servicios)
como se redacta el dictamen (en primera persona del singular o en 2da persona del plural)
cual es la obligacion de la firma del dictamen (siempre debe aparecer el nombre y firma del responsable que elbaoro el dictamen
que fecha debe tener (la fecha de la salida de las instalaciones)
que importancia tiene la fecha (es la responsabilidad del auditor por el periodo que este se encuentre en las instalaciones)
cuando se considera que el auditor a terminado su revision (cuan obtiene evidencia suficiente y competente)
la fecha cambia a menos de que existan hechos posteriores y cambia por el hecho o solo tiene una nota a ef por el periodo del hecho posterior
periodo posterior (lapso comprendido entre la fecha de los ef y la fecha en que son autorizados pra su emision con terceros)
hechos posteriores (transacciones y acontecimiento conocidos en el periodo posterior que puedan tener imacto en los ef) se clasifican en ls que originan modificaciones a los rsultados del ejercicio a que se rfieren los ef, los que originan modificaciones a la representacion de los ef, lo que originan revelaciones atravez de notas a los ef)
que responsabilidad tiene el audiotr por los hechos posteriores (determinar lo hechos posteriores que pudiera afectar ef, ver si requiereajuste o solo revelacion, determinara si se requiere de que su efecro se indorpore a ef o solamente se revel con nota, si reuqiere de revelacion el auditor requiere incluir en el dictamen un parrafo de enfasis para llamar la atenvcion del lector)
cuansdo se puede dar el hecho posterior (antes del dictaen, entre el termino de la auditoria y entrega de dictamen)
tipos de opinion (sin salvedad, con salvedad, abstencion, negativa)
sin salvedad (se emite con errore poco importantes,, control intern y cifras)
salvedad (se emite cuand hay limitacion al alcance y desviaciones a nif,, importantes pero no significativas a nif)
abstencion cuando el auditorconsidera impotantes las limitaciones al alcance y por lo tanto significativas a ef)
negativa (cuando las desviaciones a nif son importantes de acuerdo al juicio del auditor y por tanto significativas a nif)
salvedad---------repercucion del problema en la opinion del auditor
se representa en el parrafo de opinion (se escribe excepto por para limitacion al alcance, salvo para desviacion a nif, sujeto por para una contingencia)
a que esta sujeto cuando emite una salvedad (evaluar la salvedad basandose en su criterio, basandose en su gravedad, explicar las causas y por que se originan, se evalua la salvedad, se tiene que evaluar la salvedad y expresar su parrafo de opinion)
limitacion al alcance (es cuando el auditor no pudo aplicar procedimeitnos de auditoria basandose en su criterio y juicio)
tipo de limitaciones (imuesta por la empresa cuando la empresa no facilita el trabajo del auditor, imposibilidad practica)
cuando existe limitacion que se hace (se emite una opinion llamada abstencion de opinion, dentro del dictamen el audtors debera mencionar la naturaleza y origen de las limitaciones)
que efecto tiene una limtacion (atendiendo su importancia tendra que evaluar si es dictamen con salvedad o abstencion de opinion)
que efecto tiene la limitacion dentro del dictamen (en el parrafo de opinion se debe emitir la palabra excepto por y se refiere al problema que ocasiono y se añadira el parrafo motivo)
que es una desviacion anif (es una mala apilicacion de las reglas)
a que esta obligado el auditor cuando emite opinion c salvedad a desviacion a nif (opinion negativa, debera describir la salvedad y puede ser dentro del dcitamen i bien referencia a nota a ef, cuantifiacar el efecto de la desviacion a nif neto de isr)
que efecto tiene la desviacion anif (atender su imp relativsa y ver si es opinion c salvedad o negativa)
y que efecto tiene en el dictamen (al parrafo de opinion se le añade la frase salvo y se añade el parrafo motivo)
importancia relativa 5% dif material, 5 a 10% error tolerable, 10% material
opinion negativa o abstencion
a que esta oligado el auditor (cuando no concuerdad con nif quedan invalidados los mismos, esta obligado a revelar todad las desviaciones o limitaciones, no e svalido dar una opinion parcial sobre partidas individuales ya que seria confuso el dictamen)
se modifican las aseveraciones basican en el 2do parrafo se incluye el motivo y en el 3er se presents la frase no presentan y se elimina razonablemente
abstencion de opinion (las limitaciones son importantes e invalidan el examen)
a que esta obligado el auditor (revelar todas las desviaciones, no se puede cambair de negativa a abstencion, nose puede dar opinion parcail sobre partidas individuales, cuando es con abstencion se modifican las aseveraciones, se elimina he examinado por fui contratado, se elimina el parrafo de mi responsabilidad y se pone con base en mi auditoria, se quita mis examnes y se pone con excepcion, incluir parrafo motivo, en el 3er parrafo en se elimina en mi opinion y se sustituye por debido a la limitacion, se elimina razonablemente, se pone me abstengo de opnat, eliminar los examnes son realizados con nif)
que es riesgo de auditoria
es la posibilidad de emitir una opinio con salvedades ante los errores y desviaciones de nif en atencion a la imp relativa, puede identificar errores o no
como se clasifica (inherente no se controla, control incurre el ci, deteccion atribuye al auditor por no identificar reisgos)
que debe revelarse en el dictamen como parrafo de enfasis (cambio de pirncipios a nif, contingencia con cuantificable, problemas de negocio en marcha, correccion de ejrcios anteriores, partes relacionadas, fusion, etapa preoperaiva)
contingencia (condicion o situacion que involucan un grado de incertidumbre que puede resulta atravez de la consumavcion de un hecho futruro)
cuantas conoces (RECEPTIVO , recuperabilida de cxc, obselecencia de inventarios, garantia d eproductos y servicios----AISLADO, litigio, dev imptos, demanda, huelga)
que tratamiento puede tener una contingencia no cuantificable en un dictamen (por dsviacion a nif, opinion c salvedad por desviacion anif o negativo,,,,, limitacion al alcance, emitir opinion con salvedad o abstencion de opinion,,,, expresar parrafo de enfasis revelada la contingencia)
a que se refier negocio en marcha (cualquier negocio se resume en existencia permanente)
cuando una empresa recae e salvo pacto contario (cuando existe la subexistencia no es permanente, cuando existe una liquidacion, (cumplio el objeto de lentidad, existe quiebra tecnica))
que tratamiento se le da a un dictamen cuando existen problemas de negocio en marcha
dictamen con parrafo de enfasis no puede haber salvedad ni abstencion ni negativo
si hay cambios en nif antes pgca
tiene que identificar 2 opciones. que haya sido por eleccion propio o nueva normatividad)
que tratamiento se le da, el de juicio propio se debe justificar y que se adopto una nueva norma por las nif supletoriedad a8, que el cambio este revelado
cuando se aplica la nueva normatividad
debe estar plasmado en el parrafo de enfasis siempre y cuando se haya valuado e interpretado la compañia el cambio