El sistema de registro contable

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TEMA 6. EL REGISTRO CONTABLE DE LAS EXISTENCIAS Y DE LAS OPERACIONES DE COMPRA DE MERCANCÍAS.


6.1. Tratamiento contable de las existencias en el PGC

El sistema de registro contable y identificación de cuentas del PGC

300 -> va en activo

600 -> compras

700 -> ventas

Hay 2 sistemas de registrar las mercancías:

1. Procedimiento administrativo. Solo se hace por la cuenta 300.

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(300) a (400) COMPRAS

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(430) a (300)

           (700) VENTAS

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2. Procedimiento especulativo

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(600) a (400) COMPRAS

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(430) a (700) VENTAS

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Se pueden hacer los dos métodos pero se recomienda el especulativo. Se distinguen dos fases:

> Durante el ejercicio: el saldo de la 300 refleja el saldo inicial

> Final del ejercicio: Se hace una regularización. Hay 2 formas:

- Saldo 600/700 va a la 129.

- Inventario para especular la 300. Este se lleva con el libro de almacén.

Creación de cuentas y subcuentas de existencias

El Plan General es flexible para que las empresas creen sus propias cuentas.

300 -> Mercaderías A

301 -> Mercaderías B

Se pueden utilizar hasta la 309.

Las normas de valoración contable de las existencias

◦ Valoración inicial (como se valoran inicialmente): hay que distinguir las mercancías que hacemos nosotros y las que compramos. Se valoran por el precio de adquisición (se incluyen todos los gastos que están relacionados hasta que la mercadería llega a nosotros). Los que nosotros producimos se valoran según el coste de producción donde se incluyen gastos de fabricación.

◦ Valoración posterior (correcciones de valor): una vez valoradas las existencias en el balance posteriormente, hay que hacer corrección de valor. Si las existencias pierden valor se hace la corrección de valor.

◦ Métodos de valor de las existencias.

- FIFO (First In First Out). Es lo primero en entrar y lo primero en salir.

- Diferencias de valoración: en los periodos de inflación el FIFO tiene un valor más alto. La inflación es cuando los precios van subiendo. Cuando los precios bajan el FIFO tiene un valor mas bajo.

6.2. Tratamiento contable de las compras de mercancías en el PGC

El sistema de registro contable y la identificación de las cuentas del PGC

(600) para comprar del grupo 30 (actividad comercial, compra y venta un producto sin transformar).

(601) para comprar del grupo 31 (compra algo y la transforma en otra)

(602) para comprar del grupo 32 (otros aprovisionamientos, otras cosas como una caja de embalaje)

Creación de cuentas y subcuentas para el registro de las compras

El PGC deja que las empresas creen sus cuentas y subcuentas. Solo tiene 600, 601,602 y 606. Los que van por medio se pueden inventar para meter ahí cosas. Por ejem: (603) regalos, muestras...

Los proveedores de mercancías y demás bienes de existencias

(400) proveedores

(401) proveedores por letra de cambio

(403), (404), (405) del grupo asociados o vinculados

(406) envases y embalajes de proveedores

(407) anticipo a proveedores

Creación de cuentas y subcuentas de proveedores

(402) cuando hay 2 tipos de proveedores diferentes

El IVA soportado en las operaciones de compras de mercancías y demás bienes de existencias

(472) y sus subcuentas. Hay que prestar atención con descuentos, deducciones, anticipos..

La valoración contable de las compras de mercancías

(600) compras, gastos varios (portes, aduanas), IVA no deducible (soportado), envase y embalajes no retornable.



6.3.Registro, seguimiento y control contable de la compra de mercancías y su proceso de pago

» Libros y registros Se utilizan cuatro libros:1) Libro diario y mayor2) Libro de almacén (controla las existencias)3) Libro de facturas recibidas (archivo de todas las facturas recibidas, rectificativas, abonos, devoluciones. Se numeran durante el año. Se juntan todas.4) Libro auxiliar para el control de la cartera de pagos (pagos pendientes, forma de pago, cantidad, libro auxiliar de efectos a pagar, control de todos los efectos a pagar -> letra de cambio, pagaré)

» Documentos soporte de las operaciones de compras

1r. Facturas de proveedores y documentos sustitutivos. Ej: ticket. 2do. Facturas rectificativas 3r. Documentos entrada almacén. Cuando entra algo en el almacén se hace una nota. 4t. Todos los documentos relacionados con el pago (recibo, talón..)

» Registro contable de las operaciones de compra

Compra

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(600) a (400)

(472)

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Anticipo, factura

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(407) a (572)

(472)

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(600) a (407)

(472)     (572/400)

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5000€ + IVA


5000/1'18= 4247'29 factura proforma

762,7 IVA


» Los envases y embalajes en las operaciones de compra


Compra de envases: rentables y no rentables.


Envases rentables


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(600) a (400)

(602)

(472)

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Envases no rentables


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(600) a (400)

(406)

(472)

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Devolución rentables


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(572) a (406)

(472)

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Envases rotos


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(602) a (406)

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» Descuentos y bonificaciones. Problemática del registro contable de los descuentos en las operaciones de compra

» Descuentos de carácter comercial
Te lo hace el departamento de comercial (el de ventas). También cuando se promociona un artículo o celebración de al empresa. Se contabiliza disminuyendo la cuenta de gastos.

» Descuentos por pronto pago

Lo hace el departamento financiero y lo hace por pagar pronto. Cuenta 606.

» Descuentos por volumen de compra

Por comprar mucho a una empresa. Cuenta 609.

» Descuentos por defectos de calidad o incumplimiento de fecha de entrega

Cuenta 608.