La planificación de la auditoría

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4.1.- La planificación de la auditoría.
A. Actividades previas al contrato.
- Necesidad de establecer procedimientos para aceptar o retener un cliente.
- Objetivo: Minimizar la posibilidad de que el auditor se asocie con clientes que puedan, en última instancia, tener riesgo de demandas judiciales
- Aspectos a considerar en la evaluación de nuevos clientes:
     · Obtener y revisar información financiera disponible (Cuentas anuales, información intermedia, etc.)
     · Preguntar a terceras parte sobre la integridad del futuro cliente y su gerencia (Bancos, miembros de la comunidad de negocios, etc.)
     · Comunicarse con el auditor anterior al objeto de analizar si el motivo del cambio ha sido la existencia de desacuerdos.
     · Considerar si el futuro cliente tiene circunstancias específicas que requieren atención o que puedan representar negocios inusuales y riesgo de auditoría, como demandas o problemas por gestión continuada.
     · Determinar si el auditor es independiente del futuro cliente y es capaz de proveer el servicio demandado.
     · Determinar si el auditor tiene la habilidad técnica y el conocimiento suficiente para realizar la auditoría.

B. El contrato de auditoría o carta de encargo.
- Establece los términos del acuerdo o condiciones bajo las cuales se llevará a cabo la auditoría.
- Aspectos que recoge:
     · Información y responsabilidad.
     · Plazos y planificación.
     · Informe y colaboración.
     · Honorarios, horas y período de contratación.
     · Acuerdos de utilización de expertos independientes.
     · Utilización del trabajo de la auditoría interna.



C. Actividades propias de la planificación.
- Etapas en la elaboración de la planificación:
     · Determinar el equipo de auditoría necesario.
     · Valorar la independencia
     · Obtener conocimiento del negocio del cliente y del sector de actividad
     · Valorar la posibilidad de realización de la auditoría
     · Conducir procedimientos analíticos preliminares
     · Establecer la materialidad y el riesgo de auditoría, y valorar el riesgo inherente
     · Valorar a un nivel preliminar el riesgo de control
     · Valorar la posibilidad de errores, irregularidades o actos ilegales
     · Identificar partes relacionadas
     · Preparar el programa de auditoría.

4.2.- La revisión analítica.
- Consiste en la evaluación de la información a través de relaciones con sentido económico.
- Tipos de procedimientos analíticos:
     · Comparación de la información a lo largo del tiempo
     · Comparación de la información con presupuestos o proyecciones
     · Relaciones de elementos de la información financiera dentro del período actual
     · Comparación de la información del cliente con datos del sector
     · Relaciones entre la información financiera y la no financiera
- Objetivos de los procedimientos analíticos:
     · Ayudar al auditor en la planificación de la naturaleza, tiempo y extensión de otros procedimientos.
     · Como prueba sustantiva