El modelo de riesgo en auditoría

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3.4.- El modelo de riesgo en auditoría.
RA=RIxRCxRD

Donde:

RA: Riesgo de auditoría. Riesgo de no cualificar la opinión sobre estados financieros sustancialmente incorrectos. Nivel de confianza establecido por el auditor, riesgo que asume el auditor de equivocarse al emitir su opinión. (RA mínimo: 0,1 -- 10%)

RI: Riesgo Inherente a la operación: riesgo de que existan errores sustanciales en los estados financieros sin considerar los efectos del control interno. Probabilidad de que se cometa error en la información contable en las partidas.

Es solo evaluable.
Características a evaluar:
     · De la cuenta o transacción: Activos susceptibles de robo, Saldos contables derivados de estimaciones, Transacciones no canceladas, Transacciones extraordinarias o complejas, Periodificaciones.
     · De la gerencia: Decisiones tomadas por un grupo pequeño o una sola persona, Rotación alta de la gerencia, Énfasis en la proyección de beneficios, Actitud agresiva del gerente, Reputación pobre del gerente, Actitud evasiva ante preguntas de los auditores, Disputas frecuentes con auditores, Límites al alcance del trabajo del auditor, Acuerdos de compensación basados en información contable, etc.
     · Operativas y del sector: Resultados operativos sensibles a factores económicos, Baja rentabilidad en relación con el sector, Rápida tasa de cambio en el sector (actividades o líneas de producto), El sector está en declive con alta tasa de quiebras, Dudas sobre la continuidad de la empresa, La organización está descentralizada sin adecuado control.
     · Del entorno de la empresa: Asuntos polémicos, Importantes transacciones difíciles de auditar, Importantes y poco comunes relaciones con otras empresas, Errores detectados en periodos anteriores, El cliente es nuevo sin un historial previo de auditoría o la información del auditor anterior es suficiente, Inexperiencia o poca cooperación en el personal contable en relación con sus obligaciones.



RC: Riesgo de que el Control interno falle en evitar o detectar errores sustanciales contenidos en los estados contables. Depende de la empresa. El auditor no actúa.
Es solo evaluable.
Etapas para su evaluación:
     · Comprensión del sistema de control interno.
     · Valoración del riesgo de control: Dos formas:
          1. Otorgarle directamente el valor máximo (100%) y pasar directamente a diseñar
               las pruebas sustantivas.
                   • El auditor no confía en las políticas de control interno
                   • El auditor estima que las pruebas sustantivas son menos costosas que las
                     de cumplimiento. 
          2. Otorgarle un valor inferior al máximo
                   • Diseñar controles sobre partidas específicas para detectar errores
                   • Ejecutar los controles para evaluar la efectividad del sistema (pruebas de
                     cumplimiento).

RD: Riesgo de Detección. Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor fallen en detectar los errores sustanciales contenidos en los estados financieros y no detectados o evitados por el control interno.
Es controlable por el auditor.
Dos componentes:
     · Riesgo del análisis sustantivo: Riesgo de que las pruebas sustantivas fallen en detectar los errores contenidos en los estados contables y que no fueron detectados por el control interno.
     · Riesgo de muestreo: Riesgo de que falle el muestreo realizado (el auditor no examina el 100% de la muestra).
Forma de emplear el modelo de riesgo de auditoría.
RD=RA/(RIxRC)   Cuanto menos RD, mayor es el esfuerzo profesional.

Lo establece el auditor.
Los evalúa el auditor.
Se resuelve la ecuación, teniendo en cuenta factores cuantitativos y cualitativos.

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