Análisis del Estado de Flujos de Efectivo: Métodos y Componentes
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Estado de Flujos de Efectivo
Componentes del Flujo de Efectivo
El estado de flujos de efectivo se compone de las siguientes actividades:
- Resultado del Ejercicio: RAI - Impuesto
- Variaciones en el Capital Corriente:
- Sube: +Activo Corriente, +Caja y Bancos, -Efectivo
- Baja: +Pasivo Corriente, -Caja y Bancos, +Efectivo
- Pagos de Intereses: Gastos Financieros / Intereses de deudas / Intereses de valores representativos de deudas
- +- Variación de Intereses a corto plazo de deudas
- +- Deudas por intereses
- +- Variación de Intereses pagados por anticipado
- Cobro de Dividendos: Ingresos en participaciones de capital / Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
- +- Variación de Dividendos a cobrar
- Cobro de Intereses: Ingresos a crédito / Ingresos financieros / Ingresos de valores representativos de deuda
- +- Variación de Intereses a corto plazo de créditos
- +- Crédito por interés
- Cobro de Impuesto sobre Beneficios: Impuesto sobre Beneficios
- +- Variación de Hacienda Pública relacionada con el impuesto
- +- Pasivo por impuesto corriente
- Flujo de Efectivo de las Actividades de Explotación: 1 + 2 + 3 + 4. La empresa ha generado en el desarrollo de sus actividades de explotación suficientes recursos para pagar sus deudas, remunerar a sus accionistas y llevar a cabo las inversiones financieras.
Actividades de Inversión
Pagos:
- Compra de inmovilizado
- Compra de inversiones financieras
- Concesión de créditos
Cobros:
- Venta de inmovilizado
- Venta de inversiones financieras
- Recuperación de créditos
Actividades de Financiación
Pagos:
- Devolución de préstamos recibidos
- Pago de dividendos a los accionistas
Cobros:
- Ampliación de capital
- Préstamos recibidos
- Subvenciones de capital recibidas
Cálculo del Flujo de Efectivo Total
Flujo de Efectivo Total: 5 + 8 + 12 + Diferencias de cambio que procedan de tesorería
Variación de Tesorería: Flujos de actividades de explotación +- inversión +- financiación +- diferencias de cambio que procedan de tesorería
Método Directo
El método directo para calcular el flujo de efectivo de las actividades de explotación se basa en los siguientes componentes:
- Cobro del Importe de la Cifra de Negocios: Cobro por ventas / Cobro a clientes = Ventas +- Variación de clientes - Pérdidas de créditos comerciales incobrables
- Aprovisionamientos (Compras Netas): Consumo = Existencias iniciales + Compras Netas - Existencias finales
- Pagos por Compras: Pago a proveedores = Compras netas +- Variación de proveedores
- Otros Ingresos de Explotación: Ingresos de explotación +- Variación de deudores +- Variación de ingresos anticipados
- Gastos de Personal: Gastos de personal +- Remuneraciones pendientes de pago +- Anticipo de remuneraciones +- Organismos de la Seguridad Social acreedora +- Hacienda Pública acreedora
- Otros Gastos de Explotación: Servicios exteriores = Pagos por servicios exteriores +- Acreedores por prestación de servicios +- Gastos anticipados
- Tributos: Pagos por tributos +- Hacienda Pública acreedora