Auditoría de Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos: Objetivos y Procedimientos

Patrimonio: Objetivos de Auditoría

• Cerciorarse de que estén correctamente clasificados en atención al concepto y origen.
• Verificar que se hayan constituido y acumulado con base en la ley y los estatutos sociales.
• Verificar que sean elementos de capital (que no incluyan partidas claramente definidas como pasivos o reservas de activo).

Control Interno

Todos los movimientos que afecten el capital contable deben hacerse del conocimiento previo de la Asamblea de Accionistas y ser aprobados por ésta.

Procedimientos de Auditoría

• Estudio de la situación legal y estatutaria.
• Estudio de su clasificación y restricciones.
• Revisión de las cifras actualizadas.

Análisis de Movimientos e Inspección de Documentación Comprobatoria

Este procedimiento implica el examen de los saldos de los diferentes renglones del capital al inicio del ejercicio y las partidas de incremento y/o disminución de cada uno de ellos, que hayan tenido durante el ejercicio.

Estudio de la Situación Legal y Estatutaria

Debe revisarse las cláusulas de la escritura constitutiva y los artículos de la ley que fijen reglas para el movimiento de las cuentas de patrimonio o que establezcan condiciones especiales, tales como segregaciones fijas para el incremento de las reservas, dividendos preferentes o especiales, etc.

Estudio de su Clasificación y Restricciones

Se debe verificar si los incrementos han sido correctamente clasificados y las deducciones bien localizadas, y si existieran restricciones especiales como: impuestos no pagados, éstas deben indicarse claramente en los estados financieros.

Revisión de las Cifras Actualizadas

Cuando se hayan actualizado los valores del patrimonio, deben aplicarse procedimientos relativos:

• Verificar que se haya aplicado correctamente el método de actualización de las cifras históricas.
• Verificar la correcta determinación de la diferencia entre las cifras actualizadas y las históricas.

Ingresos, Costos y Gastos: Objetivos de Auditoría en Ingresos

• Verificar que todas las ventas registradas sean reales.
• Cerciorarse que a todas las ventas corresponda un costo.
• Verificar que las devoluciones, rebajas, y descuentos sean genuinos.

Ingresos - Control Interno

• Debe existir autorización para aceptar la devolución y conceder descuentos y rebajas.
• La facturación y el registro se deben hacer lo más inmediato posible a las salidas de almacén por concepto de ventas.

Ingresos - Procedimientos de Auditoría

• Análisis de variaciones.
• Revisión de periodo específico.

Prueba de Facturación

Consiste en seleccionar un número de facturas que sean representativas del periodo que se está revisando, verificando que la empresa haya cumplido las rutinas contables y de control interno establecidos.

Costo de Ventas - Objetivos

• Verificar que los costos registrados correspondan a ventas reales.
• Verificar que todas las ventas realizadas se hayan registrado su costo.

Costo de Ventas - Control Interno

• Debe existir información periódica del volumen y del costo de producción y ventas.
• Debe existir una relación con las variaciones entre los costos presupuestados y los reales.

Costo de Ventas - Procedimientos de Auditoría

• Conexión contra la revisión de inventarios: Deben hacer pruebas para ratificar que el costo asignado a las ventas es precisamente el costo de adquisición o producción que muestran los diferentes artículos en los registros de almacén.
• Análisis de variaciones.
• Revisión de periodo específico.

Gastos - Objetivos de la Auditoría

• Verificar que los gastos sean reales.
• Verificar que corresponden al ejercicio examinado.

Gastos - Control Interno

• Deben ser documentos legales y cumplir con requisitos fiscales.
• Su clasificación debe ser vigilada previamente a su registro en libros y autorizada.
• Deben estar autorizados, por un ejecutivo de nivel apropiado los gastos que se efectúen.

Gastos - Procedimientos de Auditoría

• Análisis de variaciones.
• Revisión de periodo específico.
• Verificación documental.

Prueba de Nómina: Objetivo y Enfoque de Auditoría

• Considerar las características y funcionalidad del sistema de nómina utilizado por la empresa para su cálculo y pago.
• Evaluar el cumplimiento de todas las obligaciones legales relacionadas con el personal: SSO, INCES, Ahorro habitacional, Utilidades, Vacaciones.
• Evaluar el control interno relacionado con el área de nómina.