Cálculo de Donaciones: Ejemplo Práctico y Explicación Detallada

Este documento explica el cálculo de donaciones, incluyendo el cálculo de la base imponible, la acumulación de donaciones y el cálculo de la cuota íntegra. Se proporciona un ejemplo práctico para ilustrar el proceso.

1. Base Imponible

La base imponible se calcula como el valor neto de la donación. Es decir, el valor de la donación menos las deudas (por ejemplo, hipotecas).

2. Acumulación de Donaciones

La acumulación de donaciones se calcula sumando la base imponible y las donaciones previas.

3. Cuota Íntegra

La cuota íntegra se calcula según el artículo 51 del Real Decreto 1/2014. Este cálculo depende de la normativa vigente y puede variar.

4. Cuota Íntegra Corregida

La cuota íntegra corregida se calcula según el artículo 52 del Real Decreto 1/2014. Este cálculo también depende de la normativa vigente y puede variar.

5. Restar Cuotas Abonadas

Finalmente, se restan las cuotas abonadas de las donaciones previas.

Ejemplo Práctico

Carlos reside en I.B. y decide donar una finca valorada en 400.000€ a su hija Ana. La finca está gravada con una hipoteca de 50.000€ (deuda que Carlos no asume). Ana recibió en los dos últimos años donaciones de su padre: 30.000€ y un coche valorado en 20.000€. Ana posee un patrimonio preexistente valorado en 410.000 €. La finca rústica no tiene asignado un valor de referencia en el catastro.

Cálculo:

1. Base imponible: Valor neto = 400.000€ - 50.000€ = 350.000€
2. Acumulación de donaciones previas: 350.000€ + 30.000€ + 20.000€ = 400.000€
3. Cuota íntegra (mirar art. 51 Real Decreto 1/2014): 80.920 €
4. Cuota íntegra corregida (art. 52): 80.920 x 1,0500 = 84.966€.
5. Restar cuotas abonadas de IDyS

Patrimonio preexistente: 410.000€, ¿cuánto ha pagado por 30.000 y 20.000?

Patrimonio preexistente: 410.000 - 30.000 - 20.000 = 360.000€ (Este es el patrimonio preexistente para calcular qué cuota pagó por 30.000€.)

Cuota íntegra de 30.000: 2.040 + (30.000-24.000 x 10,2) = 2652€. En este momento tenemos patrimonio preexistente 360.000€.

Cuota íntegra corregida: 2652€ x 1 = 2652

Para ver cuota integra de 20.000: 1292 + (20.000-16.000 x 9.35%) = 1666€. En este momento tenemos patrimonio preexistente de 390.000€. Cuota íntegra corregida: 1666 x 1 = 1666

84.966 - 2652 - 1666 = 80.648€

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

El IVA se aplica de manera diferente según el tipo de transacción.

• No sujeto al IVA: (art. 7)
• Exento de IVA: (art. 20)
• Sujeto a IVA: (art. 11/4)

Si compra/vende (IVA INCLUIDO):

• Base imponible: Precio de venta al público / (1 + tipo de IVA) (21%, 10%, 4%).
• Cuota: PVP - BI

Si IVA NO incluido:

• Base imponible = PVP
• Cuota: BI x TIPO (0,21 por ejemplo)

IVA Soportado: La empresa compra (es lo que paga)

IVA Repercutido: La empresa vende (es lo que ingresa)

Fórmula: IVA repercutido - IVA soportado = + a ingresar a hacienda / - hacienda tiene que devolver a la empresa