Caso Práctico de Impuesto sobre Sociedades: ALBATROS S.A. - Ejercicio 2012

Ingresos por ventas

200.000.000 € Computa

Rentas percibidas en Italia por las ventas de accesorios deportivos para varios clubes deportivos italianos

10.000.000 € Computa

Rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios

600.000 € Computa Art.10 LIS

Dividendos percibidos de INDITEX –sociedad española - por su condición de accionista (porcentaje de participación 6 por 100)

1.450.000 € Computa

Dividendos percibidos de una sociedad suiza del mismo sector en la que participa en un 14 por 100

33.000.000 € Computa + deducción art. 30.1 LIS à 50%

Subvención del Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales para la formación en nuevas tecnologías a sus empleados

2.000.000 € Computa

Rentas percibidas en Perú por las ventas realizadas en dicho Estado, con el que España tiene suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional que se rige por el principio de gravamen de la renta en origen y exención total en destino.

500.000 € No Computa art. 2 LIS

Rentas obtenidas en Holanda a través de establecimiento permanente

3.500.000 € no Computa art 22 LIS

GASTOS:

Compras consumidas

13.000.000 € Deducible

Gastos de personal

9.200.000 € Deducible

Seguridad social

667.000 € Deducible

Gastos para la realización de cursos de formación profesional para sus empleados

508.000 € Deducible

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho en Suiza por los dividendos percibidos

12.500.000 €

No deducible (equivale al Impuesto de Sociedades español)

Gastos corrientes

923.000 € deducible

Tributos (IBI e IAE)

417.000 € deducible

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho en Italia por los rentas percibidas

1.500.000 €

Art. 14.1g LIS- no deducible

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho Perú por los rentas percibidas

100.000 €

Art. 14.1g LIS- no deducible

Impuesto sobre la renta de los no residentes satisfecho en Holanda por las rentas percibidas en dicho Estado a través de establecimiento permanente

312.000 € no deducible

Regalos de Navidad a sus principales clientes

300.000 € deducible

Cesta de Navidad a trabajadores

90.000 € deducible

Reparación de maquinaria de planchado

250.000 €

Importe de la sanción administrativa impuesta por la JCCM por el incumplimiento de los horarios de apertura

12.000 € no deducible

Recargo extemporáneo por el pago del IS del ejercicio 2003 fuera del periodo voluntario de pago

2.000.000 € no deducible

Previsión contable del IS correspondiente al ejercicio 2012

81.600.000 €

Se trata de una presunción de un gasto futuro à no deducible

Base imponible negativa del ejercicio 2004 pendiente de compensación

110.000 €

Art. 25 LIS - no deducible

Instalación de paneles solares

2.000.000 € no deducible

Prestación del servicio de guardería infantil a los hijos de sus trabajadores

450.000 €

No deducible ya que no es necesario para la obtención del rendimiento

Aportaciones a los planes de pensiones de sus trabajadores en calidad de promotor de los mismos.

1.900.000 €

Art. 13.1. LIS- deducible

Adquisición de maquinaria de corte

87.000 € deducible

Dotación de una provisión para cubrir las contingencias futuras por posibles accidentes laborales de sus trabajadores

130.000 € no deducible

1.500.000 €

Dotación de una provisión por insolvencias correspondientes a créditos con una antigüedad superior a seis meses

300.000 €

Art.12.2 II LIS- no deducible- corrección de valor

Créditos incobrables por la previa declaración de insolvencia de varios clientes

800.000 € deducible

Donación de equipación deportiva a varios clubes deportivos infantiles y juveniles federados en los términos exigidos en la normativa vigente

150.000 € deducible art. 14.3 B

Instalación de dispositivos industriales de reducción de las emisiones de gases tóxicos procedentes de los procesos de fabricación y tintado. La inversión se encuentra incluida dentro de un plan de protección del medioambiente debidamente convalidado por la Administración competente.

300.000 € no deducible