Casos Prácticos de Contabilidad Financiera y Cierre del Ejercicio Económico

Operaciones Contables del Primer Año de Actividad

A lo largo del primer año de actividad, se deben realizar las siguientes operaciones, las cuales deben quedar debidamente registradas en el libro diario y en los libros mayores que se adjuntan a esta prueba:

Fase de Constitución e Inicio

• a) Constitución de la sociedad: El día 1 de diciembre, se constituye una empresa dedicada a la comercialización de muebles por un valor de 200.000 €.
• b) Aportación inicial: El día 2 de diciembre, como aportación inicial al negocio, se realiza un ingreso en la cuenta bancaria por valor de 100.000 €, mobiliario por 10.000 €, equipos informáticos por 5.000 €, elementos de transporte por 25.000 € y mercaderías valoradas en 50.000 €.
• c) Registro oficial: El día 3 de diciembre, se procede al registro de la empresa en el Registro Mercantil.

Operaciones Comerciales y de Gestión de Cobro

• d) Venta de mercaderías: El día 4 de diciembre, se venden muebles a crédito por un importe de 15.000 € más el 7% de IGIC.
• e) Recepción de efectos: El día 5 de diciembre, se recibe una letra de cambio del cliente mencionado en el apartado anterior.
• f) Descuento de efectos: Ese mismo día, se remite la letra al banco para su descuento. La entidad aplica una comisión del 3%, un descuento del 4% y establece 15 días para su vencimiento.
• g) Gestión de impagos: El día 20 de diciembre, se tiene constancia de que el cliente ha fallecido y, por lo tanto, el crédito resulta incobrable. Se debe realizar la operación correspondiente. El banco cobra una comisión de impago del 1%.

Gestión de Personal y Gastos Sociales

• h) Contabilización de nóminas: El día 28 de diciembre, se registran las nóminas con los siguientes datos:
  • Sueldo bruto: 20.000 €.
  • Seguridad Social a cargo de la empresa: 5.000 €.
  • Seguridad Social a cargo de los trabajadores: 2.000 €.
  • Retención del IRPF: 1.000 €.

Ajustes de Cierre y Amortizaciones

• i) Amortización del inmovilizado material: El 31 de diciembre se realiza el cálculo de la amortización:
  • Mobiliario: Amortización a 10 años con un valor residual de 1.000 €.
  • Equipos informáticos: Amortización a 5 años.
  • Elementos de transporte: Amortización a 15 años con un valor residual de 5.000 €.
• j) Liquidación tributaria: Se realiza la liquidación del IGIC.
• k) Variación de existencias: Se realiza el recuento en almacén, valorando las mercaderías finales en 45.000 €.

Cierre del Ejercicio y Resultados

• l) Impuesto sobre Sociedades: Se realiza el registro del Impuesto sobre Sociedades correspondiente.
• m) Regularización: Se lleva a cabo la regularización de gastos e ingresos para determinar el resultado del ejercicio.
• n) Cierre contable: Se procede al cierre de la contabilidad de la empresa.
• o) Distribución de resultados: Transcurridos 3 meses, se toma el siguiente acuerdo de distribución (solo una de las dos opciones es correcta):
  • i) En caso de pérdidas: Reclasificar a la cuenta correspondiente.
  • ii) En caso de ganancias: Se dota el mínimo legal a la reserva legal, se distribuye un 40% del beneficio en dividendos y el resto se destina a remanente.