Clasificación y Contabilización de Instrumentos Financieros

Instrumentos Financieros

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra empresa.

Tipos de Instrumentos Financieros

Instrumento de Patrimonio

Negocio jurídico que evidencia/refleja una participación residual en los activos de la empresa que los emite una vez deducidos todos sus pasivos.

Activo Financiero

Un activo que se clasifica en alguna de estas categorías:

• Dinero en efectivo.
• Un instrumento de patrimonio de otra empresa.
• Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero.
• Un derecho contractual a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

Pasivo Financiero

Los instrumentos financieros emitidos, incurridos o asumidos se clasificarán como pasivos financieros, en su totalidad o en una de sus partes, siempre que de acuerdo con su realidad económica supongan para la empresa una obligación contractual, directa o indirecta, de:

• Entregar efectivo u otro activo financiero.
• Intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente desfavorables.

Clasificación de Activos Financieros

• Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
• Créditos por operaciones comerciales: clientes y deudores varios.
• Créditos a terceros: tales como los préstamos y créditos financieros concedidos, incluidos los surgidos de la venta de activos no corrientes.
• Valores representativos de deuda de otras empresas: tales como las obligaciones, bonos y pagarés.
• Instrumentos de patrimonio de otras empresas: acciones, participaciones en instituciones de inversión colectiva y otros instrumentos de patrimonio.
• Derivados con valoración favorable para la empresa: entre ellos, futuros, opciones, permutas financieras y compraventa de moneda extranjera a plazo.
• Otros activos financieros: tales como depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos al personal, fianzas y depósitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre instrumentos de patrimonio propio.

Clasificación de Pasivos Financieros

• Débitos por operaciones comerciales: proveedores y acreedores varios.
• Deudas con entidades de crédito.
• Obligaciones y otros valores negociables emitidos: tales como bonos y pagarés.
• Derivados con valoración desfavorable para la empresa: entre ellos, futuros, opciones, permutas financieras y compraventa de moneda extranjera a plazo.
• Deudas con características especiales.
• Otros pasivos financieros: deudas con terceros, tales como los préstamos y créditos financieros recibidos de personas o empresas que no sean entidades de crédito incluidos los surgidos en la compra de activos no corrientes, fianzas y depósitos recibidos y desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones.