Clasificación y Elementos Esenciales de los Tributos en la Economía

Tipos de Tributos

Los tributos son cargas obligatorias que las personas y empresas deben pagar para financiar al Estado. Se dividen en dos categorías principales, según su finalidad:

• Fin Fiscal: Aquellos tributos que satisfacen la necesidad social a través del gasto público.
• Fines Extrafiscales: Aquellos tributos que cubren requerimientos o motivaciones de orden económico.

Tasa

La tasa es el dinero que cobra el Estado a personas que se benefician por la prestación de un servicio público, ya sea coactivo (tasa libre, puede ser de un servicio utilizado o no) o libre, por haber obtenido un beneficio o uso del dominio público.

Contribuciones Especiales

Las contribuciones especiales se refieren a la obtención de un beneficio o aumento de valor de un bien como consecuencia de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Se recaudan a base de un gasto concreto y se dividen en tres tipos:

1. Contribución de Mejoras: Se cobra por haber obtenido el sujeto pasivo un beneficio, como el incremento del valor de un patrimonio, como consecuencia de la realización de una obra.
2. Contribuciones Parafiscales: Contribuciones que exigen y administran entes descentralizados y autónomos del gobierno para financiar una actividad específica.
3. Contribuciones para la Seguridad Social.

Clasificación de los Impuestos

Según el Punto de Vista Administrativo

• Impuestos Directos: Gravan actividades, hechos o situaciones de carácter habitual o permanente, debiendo los contribuyentes estar empadronados.
• Impuestos Indirectos: Aquellos cuyo hecho imponible es eventual o esporádico, sin requerir la inscripción del sujeto.

Según el Criterio Económico

• Impuestos Directos: Los que paga el contribuyente porque así lo señala la ley (por ejemplo, el Impuesto a las Ganancias).
• Impuestos Indirectos: Los que soporta una persona distinta al contribuyente señalado por la ley (por ejemplo, el IVA o Ingresos Brutos).

Según el Criterio Jurídico Financiero

• Impuestos Directos: Aquellos cuyo objetivo fiscal es la manifestación directa de capacidad contributiva (por ejemplo, el Impuesto a las Ganancias).
• Impuestos Indirectos: Los aplicables a capacidades contributivas menos visibles, de carácter mediato (por ejemplo, el IVA).

Otras Clasificaciones

• Reales: Tributos ligados a las cosas o bienes en particular del sujeto pasivo (por ejemplo, bienes inmuebles o impuestos sobre transmisiones patrimoniales).
• Personales: Tienen en cuenta la riqueza, atributos y particularidades subjetivas del contribuyente (por ejemplo, el Impuesto a las Ganancias a personas físicas).
• Generales: Gravan amplia y comprensivamente las distintas especies de una manifestación de capacidad contributiva (ganancia, patrimonio).
• Especiales: Impuestos sobre consumos específicos (por ejemplo, el Impuesto a los Combustibles).
• Fijos: Su magnitud es independiente del volumen monetario del objeto impositivo. Se dividen en:
  • De suma fija (no hay base impositiva expresada cuantitativamente).
  • De base específica o por unidad del producto (compuesto por unidades físicas poseídas, obtenidas, producidas, vendidas, etc.).
• Graduales: El impuesto de suma fija se aplica según su categoría o escala de objeto gravado (por ejemplo, el Monotributo).
• Proporcionales: Tienen alícuota constante, cualquiera sea el monto imponible (por ejemplo, el Impuesto a las Ganancias a empresas o el IVA).
• Regresivos: El impuesto decrece si aumenta la base imponible.
• Degresivos: La alícuota tiene un límite, a partir del cual la misma se hace constante (por ejemplo, el Impuesto a las Ganancias para personas físicas).

Imposiciones

Las imposiciones toman en consideración la forma en que la riqueza se manifiesta:

• Sobre la renta.
• Sobre el patrimonio.
• Sobre el consumo.

Obligación Tributaria

La obligación tributaria es el vínculo jurídico donde el sujeto obligado a la prestación debe dar al fisco sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley.

Hecho Imponible

El hecho imponible es la situación o circunstancia que da origen a la obligación de una persona de pagar un tributo al fisco.

Elementos del Hecho Imponible

• Aspecto Material: Descripción del hecho concreto que el sujeto realiza o la situación en que se encuentra (por ejemplo, en el Impuesto a las Ganancias).
• Aspecto Subjetivo: Datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho o circunstancia generadora de la obligación tributaria. Se refiere al “destinatario legal tributario”.
• Aspecto Temporal: Momento en que se configura la realización del hecho imponible.
• Aspecto Espacial: La ley debe indicar el lugar donde deben tenerse por acaecidos los hechos imponibles.