Clasificación y Obtención de Evidencia en Auditoría: Componentes Clave

Clasificación y Obtención de Evidencia en Auditoría

Tipos de Evidencia y su Obtención

• Evidencia Física: Inventarios y arqueos de caja.
• Evidencia Documental: Examen de facturas, contratos, etc.
• Confirmaciones: Circularizaciones, confirmaciones bancarias, registros públicos.
• Evidencia Testimonial: Cuestionarios y preguntas, reuniones informales y entrevistas.
• Evidencia Analítica: Comprobación de amortizaciones, provisiones, índices y ratios.
• Evidencia Registral: Revisar diarios, mayores y auxiliares.
• Control Interno: Cuestionarios de control interno, etc.
• Manifestaciones: Carta de manifestaciones de la dirección.

Objetivos de los Papeles de Trabajo (PT)

Los papeles de trabajo son fundamentales para el desarrollo y soporte del proceso de auditoría. Sus objetivos principales son:

• Recoger la evidencia en la ejecución del trabajo, así como los medios por los cuales el auditor ha llegado a formar su opinión.
• Ser útiles para efectuar la supervisión del trabajo del equipo de auditoría que el auditor debe realizar.
• Ayudar al auditor en la ejecución de su trabajo.
• Ser útiles para sistematizar y perfeccionar por la experiencia el desempeño de futuras auditorías.
• Hacer posible que cualquier persona con experiencia pueda supervisar la actuación realizada.
• Servir como prueba legal de la calidad del trabajo.

Elementos Clave del Control Interno

Un sistema de control interno robusto se compone de varios elementos esenciales:

• Plan de Organización: Que defina y delimite responsabilidades por medio de la segregación de funciones y coordinación.
• Planificación Estratégica y de Presupuestos: En la que se determinen los objetivos de la empresa y los presupuestos en los términos cuantitativos previstos.
• Sistema de Autorización y Procedimientos de Registro: Las autorizaciones han de ser por escrito en los manuales de procedimiento y los registros de las transacciones se deben realizar con los mejores medios disponibles.
• Canal de Información: Un canal de información útil, periódico y jerarquizado que permita tomar decisiones en el momento adecuado.
• Personal Adecuado: Contar con personal adecuado cuantitativa y cualitativamente.

Áreas Relevantes en la Auditoría

La atención del auditor debe enfocarse en diferentes áreas según su naturaleza:

Clasificación de Áreas

1. Áreas Críticas: Aquellas que requieren una atención especial por parte del auditor, no por su cuantía, sino por su importancia intrínseca.
2. Áreas Significativas: Importantes por su cuantía, es decir, de importancia relativa para los usuarios de la información contable.
3. Áreas Adicionales: Son las que tienen un elevado interés para la empresa. El auditor no debe pasarlas por alto.

Contenido de las Hojas de Trabajo o Cédulas de Trabajo

Las hojas de trabajo son el registro principal de la auditoría y deben incluir la siguiente información para garantizar su trazabilidad y calidad:

• Nombre de la empresa cliente.
• Descripción del propósito de la hoja de trabajo.
• Fecha de realización.
• Identificación de las personas que la han preparado.
• Índice.
• Referencia a la obtención de información que contiene.
• Evidencia de haber sido supervisada si la ha realizado un colaborador o ayudante.