Clasificación y Valoración de Activos y Pasivos Financieros

Clasificación y Valoración de Activos Financieros

Préstamos y Partidas a Cobrar

Definición: Se refiere a créditos comerciales y no comerciales que se mantienen para su cobro o negociación.

• Valoración Inicial (Vo):
  • Créditos comerciales: Valor razonable (actual, sin intereses).
  • Créditos no comerciales: Valor razonable, excepto si su vencimiento no supera un año, no tienen interés contractual y el efecto de no actualizar los flujos de efectivo es poco significativo, en cuyo caso se valorarán por su valor nominal (valor total con intereses).
• Valoración Final (Vf): Coste amortizado.

Inversiones Financieras Mantenidas hasta su Vencimiento

Definición: Títulos de deuda que se mantienen hasta su vencimiento.

• Valoración Inicial (Vo): Precio más gastos.
• Valoración Final (Vf): Coste amortizado.

Activos Financieros Mantenidos para Negociar

Definición: Títulos de deuda, títulos de propiedad y derivados que se adquieren con el objetivo de venderlos a corto plazo para obtener un beneficio.

• Valoración Inicial (Vo): Precio (los gastos se imputan a la cuenta "669").
• Valoración Final (Vf): Valor razonable a 31 de diciembre (los cambios de valor que se produzcan se imputan a las cuentas "6630" o "7630").

Inversiones en el Patrimonio de Empresas del Grupo, Multigrupo y Asociadas

Definición: Títulos de propiedad que se mantienen en el tiempo para ejercer el control o dominio en otra sociedad.

• Valoración Inicial (Vo): Coste (precio más gastos).
• Valoración Final (Vf): Coste menos correcciones valorativas por deterioro.

Activos Financieros Disponibles para la Venta

Definición: Títulos de deuda y títulos de propiedad que se planean vender en un futuro indeterminado.

• Valoración Inicial (Vo): Valor razonable (precio más gastos).
• Valoración Final (Vf): Valor razonable a 31 de diciembre (los cambios que se produzcan se imputarán al Patrimonio Neto a través de las cuentas "800" o "900").

Clasificación y Valoración de Pasivos Financieros

Débitos y Partidas a Pagar

Definición: Deudas y financiación de activos, como títulos de deuda y otros.

• Valoración Inicial (Vo): Valor razonable (precio menos gastos). En el caso de los efectos comerciales, se valoran por el valor nominal (intereses incluidos).
• Valoración Final (Vf): Coste amortizado (valoración inicial más intereses implícitos).

Pasivos Financieros Mantenidos para Negociar

Definición: Títulos de deuda e instrumentos derivados que se readquieren a corto plazo para obtener beneficios.

• Valoración Inicial (Vo): Valor razonable (precio, los gastos se imputan a la cuenta "669").
• Valoración Final (Vf): Valor razonable (los cambios en el valor se imputan a la cuenta de Pérdidas y Ganancias).

Otros Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Definición: Títulos de deuda e instrumentos derivados que se utilizan para reducir asimetrías contables.

• Valoración Inicial (Vo) y Valoración Final (Vf): Iguales al caso anterior (Pasivos Financieros Mantenidos para Negociar).