Claves de las NIA 560 y 580: Hechos Posteriores y Manifestaciones Escritas en Auditoría

NIA 560: Hechos Posteriores al Cierre

Responsabilidades Fundamentales del Auditor

• El auditor debe realizar procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia suficiente y apropiada de que se han identificado todos los sucesos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha de su dictamen.
• El auditor no está obligado a realizar ningún procedimiento de auditoría respecto a los estados financieros después de la fecha del dictamen. Sin embargo, si después de la fecha de su dictamen, pero antes de la fecha de emisión de los estados financieros, conoce hechos que hubieran causado una modificación del dictamen, el auditor debe, entre otras cosas, determinar si los estados financieros necesitan una modificación.
• Después de la emisión de los estados financieros, el auditor no está obligado a realizar ningún procedimiento de auditoría acerca de dichos estados financieros. No obstante, si después de la fecha de emisión conoce hechos que, de haber sido de su conocimiento en la fecha del dictamen, hubieran causado una modificación al mismo, el auditor debe determinar si los estados financieros necesitan una modificación.
• El auditor debe solicitar a la administración y a los encargados del gobierno corporativo una confirmación escrita de que todos los hechos ocurridos después de la fecha de los estados financieros, que requieren ajustes o revelaciones, han sido ajustados y revelados apropiadamente.

Preguntas Clave sobre la NIA 560

Dictámenes después de la fecha de los estados financieros

De acuerdo con la NIA 560, los siguientes conceptos no se consideran hechos posteriores que puedan afectar la información de los mismos (opciones incorrectas en un supuesto examen):

• c) Hechos omitidos por la gerencia.
• d) Hechos desconocidos por el auditor.

Objetivos del auditor

De acuerdo con la NIA 560, los objetivos del auditor son:

• a) Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos posteriores que requieren ajuste o revelación están correctamente reflejados.
• b) Responder apropiadamente a los hechos que sean de su conocimiento después de la fecha del dictamen.

Fechas cruciales para la aplicación de la NIA 560

Para aplicar correctamente la NIA 560, es importante conocer las siguientes fechas:

• a) Fecha de los estados financieros (EE. FF.).
• b) Fecha de aprobación de los EE. FF.
• c) Fecha del dictamen del auditor.
• d) Fecha de emisión de los EE. FF.

NIA 580: Manifestaciones Escritas

Principios sobre las Declaraciones Escritas

• De acuerdo con la NIA 580, aunque las declaraciones escritas proveen evidencia de auditoría, por sí solas no proporcionan evidencia suficiente y apropiada sobre los asuntos que tratan.
• Según la NIA 580, el auditor debe solicitar declaraciones escritas a la administración con la adecuada responsabilidad sobre los estados financieros y con conocimiento de los asuntos pertinentes.

Contenido de las Manifestaciones Escritas

El auditor debe solicitar a la administración que proporcione una declaración escrita que confirme lo siguiente:

• a) Le ha proporcionado toda la información relevante y el acceso a dicha información.
• b) Todas las transacciones han sido registradas y están reflejadas en los estados financieros.

Actuación ante la Ausencia de Declaraciones

De acuerdo con la NIA 580, si la administración no proporciona una o más de las declaraciones escritas solicitadas, el auditor debe:

• a) Reevaluar la integridad de la administración y evaluar el efecto que pueda tener sobre la confiabilidad de las declaraciones y otras evidencias.
• b) Determinar el posible efecto sobre la opinión en el dictamen del auditor.