Compendio Esencial de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Requisitos y Responsabilidades Clave

Requisitos Fundamentales para Firmas de Auditoría

Las firmas de auditoría deben cumplir con los siguientes requisitos esenciales para asegurar la calidad del servicio:

• Cumplir con los requisitos éticos relevantes.
• Documentar políticas y procedimientos internos.
• Contar con personal calificado y competente.
• Establecer políticas de consulta adecuadas.

Resumen de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

NIA Serie 200: Principios Generales y Responsabilidades

NIA 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente

Aumentar la confianza en la información financiera que se proporciona a los usuarios.

NIA 210 Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría

Establecer los términos y condiciones del encargo de auditoría.

NIA 220 Control de Calidad de la Auditoría

Confirmar que la auditoría cumple con los requerimientos legales y profesionales aplicables.

NIA 230 Documentación de Auditoría

Documentar el trabajo realizado para dejar evidencia de las bases para las conclusiones del auditor.

NIA 240 Responsabilidad del Auditor en Relación con el Fraude

Asegurarse de que las conclusiones finales no estén sesgadas por incorrecciones debidas a fraude.

NIA 250 Consideración de las Leyes y Reglamentos

Si se identifica un incumplimiento, se comunica a la gerencia. Si no se resuelve, se evalúa el impacto en el informe.

NIA 260 Comunicación con los Encargados del Gobierno Corporativo

Comunicar con claridad las responsabilidades del auditor, un resumen del enfoque de la auditoría y obtener información relevante.

NIA 265 Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno

Comunicar las debilidades significativas identificadas en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la dirección.

NIA Serie 300: Planificación, Riesgo y Materialidad

NIA 300 Planificación de la Auditoría de Estados Financieros

Incluye procedimientos analíticos para identificar riesgos, determinación de la materialidad y evaluación de la necesidad de involucrar expertos.

NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material

Evaluación de riesgos por fraude o error, considerando factores como la complejidad de las transacciones, transacciones fuera del giro habitual del negocio o la medición de la información financiera.

NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad

Establece tres niveles de materialidad: para los estados financieros en su conjunto, materialidad de ejecución, y materialidad para saldos o transacciones específicas.

NIA 330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados

Diseño e implementación de respuestas globales y procedimientos de auditoría posteriores para abordar los riesgos identificados.

NIA Serie 400 y 500: Evidencia y Consideraciones Específicas

Consideraciones sobre Entidades de Servicio y Errores

NIA 402 Utilización de una Organización de Servicios

• Reporte Tipo 1: Descripción y diseño de controles en la organización de servicios.
• Reporte Tipo 2: Se añade el reporte de la efectividad operativa de los controles.

NIA 450 Evaluación de las Incorrecciones Identificadas

Los ajustes no contabilizados se acumulan, se deben comunicar a los encargados del gobierno corporativo y se adjuntan con la carta de representación.

Obtención de Evidencia

NIA 500 Evidencia de Auditoría

La evidencia debe ser apropiada. La evidencia externa es más confiable. La confiabilidad aumenta si los controles internos funcionan bien. La evidencia escrita es más confiable que la verbal.

NIA 501 Evidencia de Auditoría para Partidas Específicas

Cuando los inventarios son materiales, el auditor debe presenciar el recuento físico.

NIA 505 Confirmaciones Externas

El auditor debe solicitar la información relevante. Si se le niega, se comunica al órgano de gobierno y se evalúa el impacto en el informe.

NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura

Identificar si los saldos iniciales contienen errores que afecten el periodo corriente. Revisar papeles de trabajo del auditor anterior.

NIA 520 Procedimientos Analíticos

• Analítica Sustantiva: Para obtener evidencia (desarrollar una expectativa independiente, determinar un umbral, calcular la diferencia).
• Analítica Final: Se realiza al final para confirmar si los estados financieros son consistentes.

NIA 530 Muestreo de Auditoría

Uso de técnicas de muestreo para obtener evidencia suficiente y adecuada.

Consideraciones de Riesgo y Continuidad

NIA 540 Auditoría de Estimaciones Contables

Las estimaciones (incluyendo valores razonables y revelaciones) deben ser razonables. Se evalúa cómo se realizan las estimaciones y si presentan un riesgo significativo.

NIA 550 Partes Relacionadas

Las transacciones con partes relacionadas fuera del curso normal del negocio representan un riesgo significativo.

NIA 560 Hechos Posteriores al Cierre

Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría.

NIA 570 Empresa en Marcha

Si hay duda sobre el cumplimiento de este principio, el auditor debe revisar los planes de la gerencia para mitigar el riesgo.

NIA 580 Declaraciones Escritas de la Dirección

Documento donde la gerencia revela que los estados financieros están libres de fraude y que cuentan con planes de acción adecuados ante cualquier duda.

NIA Serie 600: Uso del Trabajo de Terceros

NIA 600 Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros de Grupos

Uso del trabajo de otro auditor (auditor de componente).

NIA 610 Utilización del Trabajo de los Auditores Internos

El auditor externo debe determinar si el trabajo del auditor interno es adecuado y, de ser así, determinar el alcance y el uso de este en los procedimientos, evaluando: objetividad, competencia técnica y efectividad de la comunicación.

NIA 620 Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor

Se debe determinar si el trabajo del experto es adecuado para la auditoría. Generalmente, no se puede hacer referencia al experto en el informe de auditoría (a menos que sea una opinión modificada).

NIA Serie 700: Conclusiones e Informes de Auditoría

NIA 700 Formación de la Opinión y Emisión del Informe

Estructura del informe de auditoría independiente: Párrafo introductorio, Párrafo de responsabilidad de la gerencia para preparar los estados financieros, Párrafo de responsabilidad del auditor, Párrafo de opinión.

NIA 705 Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor

Establece las circunstancias y el formato para emitir opiniones modificadas (con salvedades, adversa o denegación de opinión).

NIA 706 Párrafos de Énfasis y Párrafos de Otras Cuestiones

Uso de párrafos para destacar asuntos relevantes en el informe del auditor.

NIA 710 Información Comparativa

Responsabilidad del auditor respecto a las cifras correspondientes y los estados financieros comparativos.

NIA 720 Responsabilidad del Auditor con Respecto a Otra Información

Responsabilidad del auditor sobre otra información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados.

NIA Serie 800: Consideraciones Especiales

NIA 800 Auditorías de Estados Financieros Preparados de Conformidad con un Marco de Información con Fines Específicos

Aplicación de las NIAs a estados financieros preparados bajo una base especial (diferente a NIIF o US GAAP).

NIA 805 Auditoría de un Solo Estado Financiero o de un Elemento, Cuenta o Partida Específicos

Aplicación de las NIAs a elementos individuales de los estados financieros.

NIA 810 Encargos para Informar sobre Estados Financieros Resumidos

Responsabilidades del auditor al informar sobre estados financieros resumidos.