Conceptos Clave del Impuesto sobre Sociedades (IS) e IRPF en España
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Impuesto sobre Sociedades (IS)
1. Definición del Impuesto sobre Sociedades
El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un **tributo de carácter directo** que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.
2. Sujeto Pasivo del IS
El sujeto pasivo del impuesto es la **persona jurídica residente** en el territorio español, a excepción de las sociedades civiles.
3. Requisitos de Residencia en Territorio Español
Para que una sociedad sea considerada residente en territorio español debe cumplir los siguientes requisitos:
- Que se haya constituido conforme a la regulación española.
- Que tenga su **domicilio social en España**.
- Que tenga su **sede de dirección efectiva en España**.
4. Entidades Totalmente Exentas
Las entidades que están totalmente exentas del IS son:
- El **Estado**.
- Las Comunidades Autónomas.
- Las Entidades Locales.
- El **Banco de España**.
- Las Entidades de la Seguridad Social.
5. Periodo Impositivo y Devengo del IS
El periodo impositivo abarca del **1 de enero al 31 de diciembre**. El devengo se produce el **último día del periodo impositivo**.
6. Plazo de Presentación de la Liquidación del IS
La liquidación deberá efectuarse dentro de los **25 días naturales siguientes** a las 6 semanas posteriores a la conclusión del periodo impositivo.
7. Modelo General de Declaración
El modelo general de declaración es el **Modelo 200**.
8. Método de Estimación para el Cálculo de la Base Imponible (BI)
En el método de estimación normal, la Base Imponible (BI) será igual al **resultado contable corregido** conforme indique el Código de Comercio.
9. Tipo de Gravamen y Cuota Íntegra
La cuota íntegra del IS será la cantidad resultante de aplicar a la base los tipos de gravamen:
- Tipo general: **30%**.
- Mutuas, cooperativas de crédito y partidos políticos: **25%**.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
10. Definición del IRPF
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de **carácter personal y directo** que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
11. Hecho Imponible en el IRPF
El hecho imponible en el IRPF es la **renta de las personas físicas**.
12. Composición de la Renta del Contribuyente
La renta del contribuyente se compone de:
- Los rendimientos del trabajo y del capital.
- Los rendimientos de actividades económicas.
- Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Las imputaciones que se establezcan por ley.
13. Contribuyentes del IRPF
Se consideran contribuyentes las personas con **residencia habitual en territorio español**.
14. Plazo de Presentación de la Declaración del IRPF
El plazo de presentación de la declaración del IRPF es del **1 de abril al 30 de junio**.
15. Modelos de Declaración de Retenciones e Ingresos a Cuenta en el IRPF
Los modelos de declaración de retenciones e ingresos a cuenta son:
- **Modelo 110 y 111** (utilizados por grandes empresas).
- Resumen anual (**Modelo 190**).