Conceptos Esenciales de Auditoría: Fundamentos y Prácticas Clave para Profesionales

Conceptos Esenciales de Auditoría

¿Qué es una Auditoría?

Es el examen independiente de la información de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no lucrativa, sin importar su tamaño o forma jurídica, cuando tal examen se lleva a cabo con el objeto de expresar una opinión sobre dicha información.

Clases de Auditoría

• Por origen de su aplicación: Interna y Externa.
• Por área de aplicación: Financiera, Administrativa, Operacional, Gubernamental.
• Por área de especialidad: Fiscal, Laboral, Ambiental.

¿Qué es una Auditoría Financiera y qué otros nombres recibe?

Es el examen total o parcial de la información financiera y la correspondiente operacional y administrativa, así como los medios utilizados para medir, identificar, clasificar y reportar dicha información. Recibe los nombres de Auditoría Externa y Auditoría de Balance.

Responsabilidades del Auditor

• Responsabilidad Profesional
• Responsabilidad Civil
• Responsabilidad Penal

Estados Contables Principales

• Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Flujos de Efectivo
• Variación del Patrimonio Neto

¿Qué son las Normas de Auditoría?

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que debe enmarcarse el desempeño de los auditores durante el proceso de auditoría.

¿Qué son las Evidencias de Auditoría y para qué sirven?

Las evidencias son hechos comprobados suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Los tipos de evidencias pueden ser:

• Físicas
• Testimoniales
• Documentales
• Analíticas

Normas Relativas a la Persona del Auditor

• Capacidad Técnica
• Cuidado Profesional
• Independencia de Criterio

Normas Relativas al Trabajo del Auditor

• Adecuada planificación y control en su ejecución.
• Un estudio y evaluación del sistema de control interno existente que permita determinar la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría a utilizar.
• Obtención de evidencia válida y suficiente que sustente el contenido del dictamen.

¿Qué son las Pruebas Sustantivas?

Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan en las transacciones y saldos para la obtención de evidencias relacionadas con la validez y el tratamiento contable.

Documentos Emitidos por el Auditor

El auditor interno emite un informe, y el auditor externo emite un dictamen.

Propiedad y Revelación de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, y solo pueden ser examinados por los entes estatales vía judicial.

Conocimientos del Auditor sobre el Negocio

• Términos de referencia o estatus social
• Naturaleza del negocio
• Ambiente de control
• Políticas contables significativas

Riesgos de Auditoría

• Riesgo Inherente
• Riesgo de Control
• Riesgo de Detección

Importancia e Implementación del Control Interno

Es importante porque previene fraudes. Su implementación recae en la gerencia, con el apoyo y monitoreo constante del auditor interno. Es fundamental establecer un control interno robusto porque con esto se logra mejorar la situación financiera de la empresa.

Principios del Control Interno

• Deben fijarse claramente las responsabilidades.
• Deben utilizarse todas las pruebas existentes.
• Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito.
• Los empleados deben tener pólizas de fianzas.