Conceptos de renta y tributación: impuesto, renta percibida y devengada, gastos necesarios

Conceptos Fundamentales de Tributación y Renta

El Impuesto

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).

Tipos de Renta y Regímenes Tributarios

Renta Percibida

La Renta Percibida es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. La renta percibida tiene vital importancia en algunos impuestos como el Impuesto de Segunda Categoría y el Impuesto Global Complementario, el cual debe declararse sobre base percibida.

Renta Devengada

La Renta Devengada corresponde a aquella renta sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y de que constituya un crédito para su titular.

Régimen de Renta Atribuida

El Régimen de Renta Atribuida es un régimen general de tributación, en el que los dueños de las empresas deberán tributar —en el mismo ejercicio— por la totalidad de las rentas que generen las mismas, independientemente de las utilidades que retiren.

Régimen de Tributación Simplificada (14 Ter)

El Régimen de Tributación Simplificada (14 Ter) es un régimen optativo de tributación, establecido en el Artículo 14 Ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), orientado a las pequeñas y microempresas, que busca facilitar la tributación para los contribuyentes de dicho segmento.

Componentes de Ingresos y Costos

Ingreso Bruto

El ingreso bruto anual representa el ingreso total de una entidad o persona antes de impuestos u otras deducciones.

Costos Directos

Los costos directos son un tipo de gasto que tiene una relación directa con la realización y producción de los productos o servicios que ofrece una empresa. Por tanto, los costos directos afectan de manera directa e inmediata a la definición del precio de un producto o servicio.

Renta Bruta

La renta bruta es la suma de los ingresos de un contribuyente o empresa a la que se restan los costos directos en que se incurrió para obtenerlos.

Gastos Necesarios

Los gastos necesarios son las categorías de desembolsos que el Servicio de Impuestos Internos (SII) considera como necesarios para que el contribuyente pueda generar su renta y pueden ser, por tanto, descontados de su base imponible, lo que implica una reducción de sus impuestos.

La Corte Suprema ha definido en alguna ocasión los gastos necesarios como: “Aquellos gastos que se relacionan directamente con el ejercicio o giro de la sociedad que sean necesarios para producir la renta, y que tengan el carácter de inevitables y obligatorios.”