Conceptos Fundamentales y Procedimientos de Auditoría

Conceptos Fundamentales de Auditoría

Auditoría

La auditoría es un examen sistemático y objetivo que realizan profesionales a una determinada empresa con el fin de evaluar y poder llegar a una conclusión, emitiendo su opinión y dictamen.

Contabilidad

La contabilidad es la técnica que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio, la situación económica y financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones.

Papel de Trabajo

Un papel de trabajo es toda cédula o documento producido, obtenido o conseguido por el auditor durante el proceso de auditoría.

Proceso y Técnicas de Auditoría

Planeación de Auditoría

El Plan de Auditoría es una visión general del contrato que esboza la estrategia propuesta de auditoría sobre las características del cliente.

El Memo de Planeamiento contiene los programas de auditoría; aquí se emite la estrategia.

El Programa de Auditoría es un enunciado lógico y ordenado de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, considerando la extensión y oportunidad en que se van a aplicar. Concluye con obtener evidencia.

El Objetivo de Auditoría determina un proceso y desarrollo sistemático y ordenado de lo que se desea evaluar.

El Plan de Auditoría se rige, entre otras normativas, por la NAGA 4 (Planeación y Supervisión).

Técnicas de Auditoría

Las técnicas de auditoría incluyen:

• Muestreo
• Comparación
• Comprobación
• Cálculo
• Indagación
• Análisis
• Inspección
• Observación
• Confirmación
• Rastreo
• Conciliación

Pruebas de Auditoría

La Prueba de Cumplimiento se utiliza para determinar el grado de eficiencia del Control Interno (CI).

Las Pruebas Sustantivas se aplican si el Control Interno es ineficiente.

Evidencia de Auditoría

La Evidencia Corroborativa son, por ejemplo, las hojas de trabajo de campo.

Atestar significa asegurar la confiabilidad de la información escrita emitida por terceros.

Procedimientos Específicos

Arqueo de Caja

El arqueo de caja consiste en el análisis de transacciones de efectivo durante un lapso determinado, con el objetivo de comprobar si se ha contabilizado todo lo recibido y, por tanto, si coinciden los saldos.

El primer paso es solicitar la última documentación girada.

Regularización

Se regulariza lo que no está en el registro auxiliar del balance (RAB) con una contabilización y se registra en la hoja de trabajo en ajustes y reclasificaciones.

Importancia del Balance en la Auditoría

Se audita alrededor del Balance porque contiene todos los saldos de la empresa que serán objeto de auditoría.

Conceptos Adicionales

Afirmaciones de la Gerencia

Las afirmaciones de la gerencia sobre los estados financieros incluyen:

• Existencia y Ocurrencia: Que todos los activos (A), pasivos (P) y patrimonio (P) existan a la fecha.
• Totalidad o Inclusión Completa: Que todas las transacciones y saldos han sido registrados.
• Derechos y Obligaciones: Que la entidad posee los derechos sobre los activos y las obligaciones sobre los pasivos.
• Valuación o Asignación: Que los activos, pasivos y patrimonio están registrados por los importes apropiados.
• Presentación y Revelación: Que los componentes de los estados financieros están clasificados, descritos y revelados adecuadamente.
• Corte o Periodo: Que las transacciones se han registrado en el periodo contable correcto.
• Exactitud: Que los datos están registrados correctamente.

Emisión

La emisión (del informe o dictamen) suele ser responsabilidad del socio principal y el gerente.

Tipos de Auditoría

Auditoría Financiera

La auditoría financiera busca asegurar que los Estados Financieros (EEFF) cumplan con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PGA).