Conceptos Fundamentales de la Relación Tributaria y el Hecho Imponible

Aspectos Generales de la Relación Jurídico-Tributaria

Los tributos son normas jurídicas con obligación de pago. Hay un sujeto acreedor y un sujeto deudor, cuya relación es compleja, manteniendo las obligaciones y los derechos.

Relación Jurídico-Tributaria

• Obligación principal: pago de la cuota.
• Pagos a cuenta: Adelanto de la obligación principal.
• Relaciones entre particulares de naturaleza tributaria.
• Obligaciones tributarias accesorias: Desaparecen sin la principal. Recargos e intereses de demora.
• Obligaciones tributarias formales: no pecuniarias.

Elementos integrantes de la deuda tributaria

La deuda tributaria está compuesta por: Cuotas + Recargos + Intereses de demora, pero no incluye sanciones.

• La cuota: es el componente principal, puede ser líquida, íntegra o diferencial.
• Los intereses de demora:
  • Prestación accesoria por retraso.
  • Retraso en la declaración o el pago.
  • Compensa día a día.
  • No sancionatorio.
  • Interés legal del dinero + 25%.
• Los recargos:
  • Prestación accesoria.
  • Incremento proporcional de la cuota.
  • Naturaleza discutida: puede ser sanción o compensación.

Y los recargos se dividen en 2 clases:

• Recargo por declaración extemporánea espontánea.
• Recargo del periodo ejecutivo por el retraso en el pago.

Elementos del Hecho Imponible y Diferencia entre No Sujeción y Exención

5 Aspectos del Hecho Imponible:

• Aspecto material: objeto de gravamen.
• Aspecto subjetivo: persona que utiliza el H.I.
• Aspecto cuantitativo: intensidad del H.I.
• Aspecto espacial: lugar (distribución del poder territorial, posibilidad de doble imposición, convenios...).
• Aspecto temporal: momento (Devengo, marca circunstancias).

No Sujeción:

• General: todo lo que no está en el H.I.
• Específico: supuestos legales que redefinen el H.I.
• Fuera del ámbito del tributo, no tiene obligaciones de ningún tipo.

Exención:

• Supuesto sujeto sin deuda tributaria.
• Dentro del ámbito del tributo, caben obligaciones formales.

Diferencias:

Teórica: Clara / Práctica: Confusa.

En resumen: Si un supuesto es NO SUJETO, no cabe plantearse si está EXENTO. Si un supuesto es SUJETO, puede ser EXENTO (No paga) o NO EXENTO (Paga).