Conceptos Incluidos y Excluidos de la Base de Cotización en la Seguridad Social
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CONCEPTOS INCLUIDOS Y EXCLUIDOS DE LA BASE DE COTIZACIÓN
Artículo 147.2 LGSS 7,42 y 43 Ley 35/2006
IRPF | COTIZACIÓN | |||||||||
Importe computable en RENTA | Importe computable en BC | |||||||||
RETRIBUCIONES EN ESPECIE Por norma, convenio colectivo o contrato de trabajo y/o concedidas voluntariamente por las empresas | Vivienda | Propiedad del pagador | Con valoración catastral | 10% del valor catastral (1) (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados últimos 10 periodos impositivos anteriores. a partir de 1-1-1994) | 10% del valor catastral (1) (5% en el caso de inmuebles de municipios con valores catastrales revisados últimos 10 periodos impositivos anteriores | |||||
Pendiente valoración catastral | 5% del 50% del valor art 43.1.1º a) Ley 35/2006 Patrimonio (1) | 5% del 50% del valor art 43.1.1º a) Ley 35/2006 | ||||||||
NO Propiedad del pagador | Coste para el pagador, incluidos tributos (1) | Coste para el pagador, incluidos tributos | ||||||||
(1) La valoración no puede exceder del 10% del resto de conceptos retributivos (artículo 43.1.1º.a in fine Ley 35/2006) | ||||||||||
Vehículo | Entrega | Coste adquisición pagador, incluidos tributos | Coste adquisición pagador, incluidos tributos | |||||||
Uso | Propiedad pagador | 20% anual del coste adquisición | 20% anual del coste adquisición | |||||||
NO Propiedad pagador | 20% valor mercado vehículo nuevo | 20% valor mercado vehículo nuevo | ||||||||
Uso y posterior entrega | % que reste por amortizar, a razón de 20% anual | % que reste por amortizar, a razón de 20% anual | ||||||||
Vehículo energéticamente eficiente | -30 % de la valoración resultante | -30 % de la valoración resultante | ||||||||
Préstamoscontiposdeinterésinferioresallegaldeldinero(año2013:4%; año2014:4%) | Diferenciaentreinteréspagadoe interéslegaldeldinerovigente | Diferenciaentreinteréspagadoe interéslegaldeldinerovigente | ||||||||
Manutención,hospedaje, viajesysimilares | Costeparaelpagador,incluidos tributos | Costeparaelpagador,incluidos tributos | ||||||||
Gastosdeestudiosymanutención(Estudiosparticularesdeltrabajadory personasvinculadasporparentesco,incluso losafines,hastael4ºgrado inclusive) | Costeparaelpagador,incluidos tributos | Costeparaelpagador,incluidos tributos | ||||||||
Derechosdefundadoresdesociedades:% sobrebeneficiosdelasociedad quesereservenlosfundadoresopromotores porsusserviciospersonales | Almenosel35%delcapitalsocialque permitalamismaparticipaciónenlos beneficios | Almenosel35%delcapitalsocialque permitalamismaparticipaciónenlos beneficios | ||||||||
Quebrantodemoneda,desgasteútilesyherramientas,adquisiciónymantenimientoropa trabajo | Importeíntegro | Importeíntegro | ||||||||
Percepcionespormatrimonio | Importeíntegro | Importeíntegro | ||||||||
DonacionesPromocionales:Lascantidadesendineroolosproductos enespecieentregados porelempresariosasustrabajadores comodonaciones promocionalesy,engeneral,conla finalidadexclusivadequeuntercerocelebrecontratos conaquél | Importe íntegro | Importeíntegro | ||||||||
Plusesdetransporteydedistancia | Importe íntegro | Importeíntegro | ||||||||
MejorasdelasprestacionesdelaSeguridadSocial (Incluyecontribuciones porplanesdepensiones ysistemasalternativos) | Importe íntegro | Importeíntegro, salvo mejora Incapacidad temporal | ||||||||
Asignaciones asistenciales 42.2 y 42.3 Ley 35/2006 y 109.2d) LGSS | Entregagratuitaoaprecioinferioraldemercadodeaccioneso participaciones delaempresaoempresasdelgrupo | Elexcesode12.000€anuales y/ono secumplanlosrequisitosestablecidos 43 | Importeíntegro | |||||||
Gastosdeestudiosdeltrabajadoroasimiladodispuestosporinstituciones, empresariosoempleadores yfinanciados directamenteporellosparala actualización,capacitaciónoreciclajedesupersonal, cuandovenganexigidos poreldesarrollo desusactividadesolascaracterísticasdelospuestosde trabajo,incluso cuandosuprestaciónefectivaseefectúeporotraspersonaso entidadesespecializadas (Seconsideraránretribucionesenespeciecuando dichosgastosnovenganexigidosporeldesarrollo deaquellas actividadeso característicasyseandebidospornorma,convenio colectivo ocontrato) | Exento | Exento | ||||||||
Entregasdeproductos apreciosrebajadosqueserealicenencantinas o comedoresdeempresaoeconomatos decaráctersocial,teniendo dicha consideraciónlasfórmulasdirectasoindirectasdeprestacióndelservicio, admitidasporlalegislaciónlaboral,enlasqueconcurranlosrequisitos establecidosenelartículo45delReglamentodelIRPF | Elexcesode9€/díay/onosecumplan losrequisitosestablecidos | Importeíntegro | ||||||||
Utilizacióndelosbienesdestinadosalosserviciossocialesyculturalesdel personalempleado(espaciosy locales,debidamente homologadosporla administraciónpúblicacompetente,destinadosporlosempresarioso empleadores aprestarelserviciodeprimerciclodeeducacióninfantil alos hijosdesustrabajadores,asícomolacontratacióndedichoserviciocon tercerosdebidamente autorizados) | Exento | Importeíntegro | ||||||||
Primasdeseguros | Primasdecontrato deseguroATo responsabilidad civildeltrabajador | Exento | Importeíntegro | |||||||
Primasdecontrato deseguroparaenfermedad comúntrabajador(máscónyugey descendientes) | Elexcesode500€anuales –porcada personaincluida- | Importeíntegro | ||||||||
Laprestacióndelserviciodeeducaciónpreescolarinfantil,primaria, secundaria,obligatoria,bachilleratoyformaciónprofesional, porcentros educativos autorizadosaloshijosdesusempleados,concaráctergratuitoo porelprecioinferioralnormaldelmercado | Exento | Importeíntegro | ||||||||
Gastosde manutención yestancia (dietas) | Gastosdeestancia | Excesodelimportejustificado | Excesodelimportejustificado (2) | |||||||
Gastosde manutención | Pernocta | En España | Excesode53,34€/día | Excesode53,34€/día(2) | ||||||
Extranjero | Excesode91,35€/día | Excesode91,35€/día(2) | ||||||||
NoPernocta | En España | Excesode26,67€/día | Excesode26,67€/día(2) | |||||||
Extranjero | Excesode48,08€/día | Excesode48,08€/día(2) | ||||||||
Personaldevuelo enEspaña | Excesode36,06€/día | Excesode36,06€/día(2) | ||||||||
Personaldevuelo enExtranjero | Excesode66,11€/día | Excesode66,11€/día(2) | ||||||||
(2)Losgastosnormales demanutenciónyestanciadebenhabersegeneradoenunmunicipiodistintodellugardeltrabajohabitual delperceptorydelque constituyasuresidencia,enlacuantíayconelalcanceprevistosenlanormativareguladora delIRPF | ||||||||||
Gastosde locomoción | Segúnfactura odocumentoequivalente(transportepúblico) | Exento | Exento | |||||||
Remuneraciónglobal(sinjustificaciónimporte) | Excesode0,19€Kmrecorridomás gastosdepeajeyaparcamiento justificados | Excesode0,19€Kmrecorridomás gastosdepeajeyaparcamiento justificados | ||||||||
Indemnizaciones porfallecimiento,traslados,suspensiones | Tributan salvo fallecimiento con requisitos 7d) Ley 35/2006 | Lacantidadqueexcedaloprevistoen normasectorialoconvenio aplicable | ||||||||
Indemnizaciones pordespidoocese | Excesodelacuantía establecidaen E.T. o de 180.000 euros | Excesodelacuantíaestablecidaen E.T.oenlaqueregulalaejecuciónde sentencias,sinquepueda considerarsecomotallaestablecida enConvenio colectivo (…) | ||||||||
Losimportesqueexcedandelosque hubierancorrespondido dehaberse declaradoimprocedente eldespido 51 | Losimportesqueexcedandelosque hubierancorrespondido dehaberse declaradoimprocedente eldespido | |||||||||
PrestacionesSeguridadSocialymejorasporIncapacidadTemporal | Tributa todo | Exento | ||||||||
Horasextraordinarias,salvoparalacotizaciónporaccidentesdetrabajoyenfermedades profesionales delaSeguridadSocial | Importeíntegro | Exento | ||||||||
CUALQUIEROTROCONCEPTORETRIBUTIVOABONADOPORLOSEMPRESARIOS YNO MENCIONADOEXPRESAMENTEENLOSAPARTADOS ANTERIORES | Importeíntegro | Importeíntegro | ||||||||