Contabilidad de empresa y balance financiero

1. Compra de aceite industrial

La empresa realiza una compra de aceite industrial el 2 de diciembre de 2010 por 6000 euros. En la factura aparece un descuento comercial de 1500 euros. Posteriormente, la empresa firma letras de cambio a 60 días por la deuda pendiente de la compra anterior.

Registro contable

• (600) Compra de mercaderías 4500 euros a (400) Proveedores 4500 euros
• (400) Proveedores 4500 euros a (401) Efectos comerciales a pagar 4500 euros

2. Gastos anticipados y balance

Los gastos anticipados del balance corresponden a la factura del arrendamiento de un almacén que se pagó en el ejercicio anterior y que corresponde en su totalidad al ejercicio 2010. La totalidad de los ingresos por servicios al personal que aparecen en el balance corresponden al ejercicio siguiente, es decir, 2011.

Registro contable

• (621) Arrendamientos 20000 euros a (480) Gastos anticipados 20000 euros
• (755) Ingresos personal 6000 euros a (485) Ingresos anticipados 6000 euros

3. Adquisición de instalación técnica

ACEISA, S.A adquiere el 31 de diciembre de 2010 una instalación técnica para el proceso de análisis químico y físico de los aceites industriales que adquiere. Paga al proveedor de esta unidad 80000 euros, así como 10000 euros por el montaje de esta.

Registro contable

• (212) Instalaciones técnicas 80000 euros a (400) Proveedores 80000 euros
• (623) Servicios profesionales 10000 euros a (400) Proveedores 10000 euros

4. Amortización de inmovilizado

La sociedad amortiza el inmovilizado material e intangible que aparece en el balance por el 10% de su precio de adquisición.

Registro contable

• 680 Amortización inmovilizado inmaterial 25000 euros a 280 Amortización acumulada inmaterial 25000 euros
• 681 AIM 39500 euros a (281) AAM 39500 euros

5. Pago de nómina y retenciones

Aceisa, SA paga la nómina del mes de diciembre mediante transferencia bancaria, quedando pendientes las deudas con la Seguridad Social y Hacienda Pública. El desglose de la nómina es el siguiente: 63000 euros de remuneraciones tanto fijas como eventuales de los trabajadores; 14400 euros de cuota de la empresa a la Seguridad Social; 3900 euros cuota de los trabajadores a la Seguridad Social; 13500 euros retención practicada por la empresa por el IRPF y recupera la totalidad de los créditos concedidos a los trabajadores que aparecen en balance.

Registro contable

• 94800 euros 640 a 572 63000, 475 HP 13500, 476 SS 18300
• 572 200 euros a 544 200 euros

6. Intereses generados y retenciones

El 31 de diciembre la empresa recibe en la cuenta corriente bancaria 8200 euros en concepto de intereses generados de la propia cuenta corriente, siendo la retención practicada por el banco retención en fuente de 1800 euros.

Registro contable

• 572 8200 euros a 767 8200 euros
• 626 Servicios bancarios 1800 euros a 572 1800 euros

7. Valor de las existencias

El valor de las existencias (finales) en el almacén a 31 de diciembre asciende a 99000 euros.

Regularización

Se suma todas las cuentas del 7, se suma todas las cuentas del 6, después se resta los ingresos menos los gastos (7 - 6). Cuenta pérdidas y ganancias: se suma cada parte y junto con la cuenta 129, esta en el haber iría o en el debe dependiendo para cuadrarlo. Después se resta uno con otro para saber la diferencia, que serían pérdidas.