Contabilidad Esencial: Cuentas y Asientos Contables Clave para Empresas
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Cuentas Contables y su Clasificación
A continuación, se detallan diversas cuentas contables, indicando su naturaleza (activo, pasivo, gasto, ingreso) y saldo habitual, así como su grupo contable (según el Plan General de Contabilidad, PGC, si aplica).
Cuentas de Balance y su Naturaleza
- Deudas a Largo Plazo con Entidades de Crédito (1, Pasivo) - Amortización Acumulada del Inmovilizado Material (2, Activo, saldo acreedor)
- Deterioro de Valor de Mercaderías (3, Activo, saldo acreedor)
- Clientes de Dudoso Cobro (4, Activo)
- Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales (4, Activo, saldo acreedor)
- Anticipos de Clientes (4, Pasivo)
- Envases y Embalajes a Devolver por Clientes (4, Activo, saldo acreedor)
- Anticipos de Remuneraciones (4, Activo)
- Hacienda Pública, IVA Soportado (4, Activo)
- Hacienda Pública, IVA Repercutido (4, Pasivo)
- Hacienda Pública, Deudora por IVA (4, Activo)
- Hacienda Pública, Acreedora por IVA (4, Pasivo)
Cuentas de Gestión (Gastos e Ingresos)
- Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales (6, Gasto)
- Descuentos sobre Ventas por Pronto Pago (7, Deudor, restando del ingreso)
- Devoluciones de Ventas (7, restando del ingreso)
- Rappels sobre Ventas (7, restando del ingreso)
- Transportes (6, Gasto)
Operaciones Contables Fundamentales
Liquidación de IVA
La liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se realiza comparando el IVA Repercutido (ventas) con el IVA Soportado (compras).
Asiento de Liquidación:
Hacienda Pública, IVA Repercutido (Pasivo) a Hacienda Pública, IVA Soportado (Activo)
Si el IVA Soportado es mayor que el IVA Repercutido, la empresa tendrá un derecho de cobro frente a la Hacienda Pública (Hacienda Pública, Deudora por IVA).
Si el IVA Repercutido es mayor que el IVA Soportado, la empresa tendrá una obligación de pago a la Hacienda Pública (Hacienda Pública, Acreedora por IVA).
Envases y Embalajes
Facturación con Facultad de Devolución
Cuando se facturan envases y embalajes con la posibilidad de que el cliente los devuelva:
(4) Clientes
a (4) Envases y Embalajes a Devolver por Clientes
a (4) Hacienda Pública, IVA Repercutido
La devolución por parte del cliente se registrará con el asiento inverso.
Cuando el Cliente se Queda con los Envases
Si el cliente decide no devolver los envases y embalajes:
(4) Envases y Embalajes a Devolver por Clientes
a (7) Venta de Envases y Embalajes
Anticipos de Clientes
Cuando se Recibe un Anticipo
Al recibir un pago anticipado de un cliente:
(5) Bancos e Instituciones de Crédito, C/C Vista
a (4) Anticipos de Clientes
a (4) Hacienda Pública, IVA Repercutido
Cuando se Realiza la Venta
Al formalizar la venta para la que se recibió el anticipo:
(4) Clientes
(4) Anticipos de Clientes
a (7) Venta de Mercaderías
a (4) Hacienda Pública, IVA Repercutido
Efectos Comerciales a Cobrar
Cuando el Cliente Acepta la Letra
Al aceptar el cliente un efecto comercial (letra de cambio, pagaré):
(4) Efectos Comerciales en Cartera
a (4) Clientes
Efectos Descontados
Cuando se descuentan efectos comerciales en una entidad financiera:
(4) Efectos Comerciales Descontados
a (4) Efectos Comerciales en Cartera
Por el Dinero Recibido del Descuento
Registro del efectivo recibido y los gastos asociados al descuento:
(5) Bancos e Instituciones de Crédito, C/C Vista
(6) Intereses de Deudas
(6) Otros Gastos Financieros
(4) Hacienda Pública, IVA Soportado
a (4) Deudas por Efectos Descontados
Eliminación de la Deuda por Efectos Descontados
Cuando el efecto es cobrado por el banco al vencimiento:
(4) Deudas por Efectos Descontados
a (4) Efectos Comerciales Descontados
Pérdida Definitiva por Impago
Si la empresa no consigue cobrar un crédito comercial (pérdida definitiva):
(6) Pérdidas de Créditos Comerciales Incobrables
a (4) Clientes
a (4) Efectos Impagados
Clientes de Dudoso Cobro y Deterioro
Detección de Situación de Insolvencia
Cuando se detecta una situación de insolvencia en un cliente:
(4) Clientes de Dudoso Cobro
a (4) Clientes
Registro del Deterioro
Reconocimiento de la pérdida por el posible impago:
(6) Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales
a (4) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales
Reversión del Deterioro
Cuando los clientes de dudoso cobro se dan de baja (por cobro o por considerarse definitivamente incobrables):
(4) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales
a (7) Reversión del Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales
Nóminas
Registro de los gastos de personal y las obligaciones derivadas de las nóminas:
(6) Sueldos y Salarios
(6) Seguridad Social a Cargo de la Empresa
a (4) Remuneraciones Pendientes de Pago
a (4) Organismos de la Seguridad Social, Acreedores
a (4) Hacienda Pública, Retenciones y Pagos a Cuenta (IRPF)