Contabilidad Práctica: Asientos Contables y Modelos Fiscales

Asientos Contables

A continuación, se detallan los asientos contables correspondientes a diversas operaciones:

Asiento 1: Constitución de la Sociedad

• 1.1. Emisión de Capital: (190) Socios por desembolsos no exigidos a (100) Capital social
• 1.2. Suscripción de Capital: (103) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes, (104) Socios por aportaciones dinerarias pendientes a (190) Socios por desembolsos no exigidos
• 1.3. Desembolso de Capital: (212) Instalaciones técnicas, (218) Elementos de transporte, (214) Utillaje, (206) Aplicaciones informáticas, (213) Maquinaria, (572) Bancos, (570) Caja, (217) Equipos para procesos de información, (203) Propiedad industrial, (211) Construcciones, (210) Terrenos y bienes naturales, (216) Mobiliario a (103) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes, (104) Socios por aportaciones dinerarias pendientes

Asiento 2: Alta en IAE y Licencia

• (623) Servicios de profesionales independientes, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (572) Bancos, (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

Asiento 3: Factura de Gastos de Constitución

• (623) Servicios de profesionales independientes, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (410) Acreedores por prestación de servicios, (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

Asiento 4: Alta de Suministros y Comunicaciones

• (628) Suministros, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (410) Acreedores por prestación de servicios

Asiento 5.1: Conversión de Préstamo a Largo Plazo

• (572) Bancos a (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito

Asiento 6: Compra de Género

• (600) Compras de mercaderías, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (570) Caja, (572) Bancos, (400) Proveedores, (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

Asiento 7: Cobro de Anticipo de Clientes

• (572) Bancos a (438) Anticipos de clientes, (477) Hacienda Pública, IVA repercutido

Asiento 8: Contabilización de Factura de Gas

• (628) Suministros, (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (410) Acreedores por prestación de servicios

Asiento 9: Pago de Fianzas

• (260) Fianzas constituidas a largo plazo a (572) Bancos

Asiento 10: Exigencia de Dividendo Pasivo

• (558) Socios por desembolsos exigidos a (103) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes

Asiento 11: Venta de Género

• (438) Anticipos de clientes, (570) Caja, (572) Bancos, (430) Clientes, (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (700) Ventas de mercaderías, (477) Hacienda Pública, IVA repercutido

Asiento 12: Giro de Letras

• (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes

Asiento 13: Devolución de Género por Clientes

• (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares, (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (430) Clientes

Asiento 14: Compra de Acciones

• (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio a (572) Bancos

Asiento 15: Pago de Factura de Arrendamiento

• (621) Arrendamientos y cánones, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (410) Acreedores por prestación de servicios, (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

Asiento 16: Compra de Maquinaria

• (213) Maquinaria, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo, (175) Efectos a pagar a largo plazo

Asiento 17: Aceptación de Letras

• (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

Asiento 18: Devolución de Género a Proveedores

• (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares, (472) Hacienda Pública, IVA soportado

Asiento 19: Cobro de Dividendo Pasivo

• (572) Bancos, (570) Caja a (558) Socios por desembolsos exigidos

Asiento 20: Traspaso a Corto Plazo de Deuda por Compra de Maquinaria

• (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Asiento 21: Pago a Proveedores

• (400) Proveedores a (572) Bancos, (606) Descuentos sobre compras por pronto pago, (472) Hacienda Pública, IVA soportado

Asiento 22.1: Traspaso de Efectos Comerciales

• (4311) Efectos comerciales en cartera a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar

Asiento 22.2: Negociación de Letras

• (572) Bancos, (665) Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring, (626) Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados

Asiento 23: Compra de Programa Informático

• (206) Aplicaciones informáticas, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Asiento 24: Cobro de Intereses Bancarios

• (572) Bancos, (473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta a (769) Otros ingresos financieros

Asiento 25: Contabilización de Factura de Publicidad

• (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (410) Acreedores por prestación de servicios

Asiento 26.1: Pago de Póliza de Seguro

• (625) Primas de seguros a (572) Bancos

Asiento 26.2: Periodificación de Gastos por Seguros

• (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros

Asiento 27: Contabilización de Factura Telefónica

• (629) Otros servicios, (472) Hacienda Pública, IVA soportado a (572) Bancos

Asiento 28.1: Suspensión de Pago de un Cliente

• (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes

Asiento 28.2: Provisión por Deterioro de Créditos Comerciales

• (694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales

Asiento 29: Cobro de Clientes

• (572) Bancos a (430) Clientes

Asiento 30: Bonificación a Clientes

• (709) Rappels sobre ventas, (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (430) Clientes

Asiento 31: Vencimiento de Efectos Comerciales

• (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales en cartera

Asiento 32: Venta de Acciones

• (572) Bancos a (540) Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio, (668) Diferencias negativas de cambio

Asiento 33.1: Cobro Parcial de Deuda Impagada

• (572) Bancos a (436) Clientes de dudoso cobro

Asiento 33.2: Exceso de Provisión por Deterioro

• (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales

Asiento 33.3: Pérdida Definitiva de Crédito Incobrable

• (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro

Asiento 33.4: Exceso de Provisión por Deterioro

• (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos comerciales

Asiento 35.1: Amortización de Vehículo

• (681) Amortización del inmovilizado material a (2818) Amortización acumulada de elementos de transporte

Asiento 36: Contabilización de Nóminas y Seguridad Social

• (640) Sueldos y salarios, (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores, (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, (572) Bancos

Asiento 37: Amortización del Inmovilizado

• (680) Amortización del inmovilizado intangible, (681) Amortización del inmovilizado material a (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible, (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

Asiento 38: Liquidación de IVA

• (477) Hacienda Pública, IVA repercutido a (472) Hacienda Pública, IVA soportado, (475) Hacienda Pública, acreedora por IVA

Modelos Fiscales

Modelo 303: Declaración-Liquidación del IVA

• Casilla 09: Total IVA repercutido
• Casilla 07: Base imponible de bienes de inversión (IVA soportado)
• Casilla 25: Cuota deducible por adquisición de bienes de inversión
• Casilla 24: Base imponible de operaciones corrientes
• Casilla 23: Cuota deducible por operaciones corrientes

Modelo 111: Retenciones e Ingresos a Cuenta del IRPF

• Casilla 03: Importe de las retenciones de la Seguridad Social
• Casilla 09: Importe de las retenciones de profesionales (Asientos 2 y 3)
• Casilla 08: Base imponible de las retenciones de profesionales (Asiento 623)

Modelo 115: Retenciones e Ingresos a Cuenta por Arrendamientos

• Número de Perceptores: 1 (Asiento 15, cuenta 621)
• Retenciones: Importe de la retención (Asiento 15, cuenta 4751.2)