Contabilidad Práctica: Registro de Transacciones Empresariales Clave

Operaciones con Proveedores y Gestión de Anticipos

Anticipo a Proveedor

El 24 de marzo de 20X1, se envía a un proveedor un cheque en concepto de anticipo a cuenta por un importe total de 1.210 €.

Asiento Contable:

(407) Anticipos a proveedores y (472) IVA soportado a (572) Bancos c/c

Compra a Crédito con Recargo por Intereses

El 1 de abril, se compra a crédito (a un plazo de 14 meses) al proveedor anterior mercaderías por 12.000 €. Además, el proveedor factura envases por 500 €, con un IVA del 21 %. Se acuerda contractualmente un recargo en factura sobre el importe de las mercaderías y envases del 4 % de interés compuesto anual.

Asientos Contables de la Compra:

• Registro de la compra y aplicación del anticipo:
  (600) Compras de mercaderías
  (602) Compras de otros aprovisionamientos
  (472) IVA soportado
  a (407) Anticipos a proveedores
  a (420) Acreedores por prestaciones de servicios (o cuenta similar para la deuda total)
• Reclasificación de la deuda al proveedor principal:
  (420) Acreedores por prestaciones de servicios
  a (400) Proveedores

Devengo de Intereses a 31 de Diciembre

A 31 de diciembre, se realizan los asientos relativos a la operación anterior para el devengo de intereses:

• Intereses devengados por los primeros 9 meses:
  (662) Intereses de deudas a (400) Proveedores por el importe resultante de 12.000 € × [(1 + 0.04)^9/12 - 1]

  Nota: Si el resultado de este cálculo es 373,16 €, entonces el siguiente cálculo lo utiliza como parte del capital.

• Intereses devengados por los siguientes 5 meses:
  (662) Intereses de deudas a (400) Proveedores por el importe resultante de (12.000 € + 373,16 €) × [(1 + 0.04)^5/12 - 1]

  Nota: La expresión original 12000+373,16*(1+0,04)^5/12-1 se interpreta como el cálculo del interés sobre el capital acumulado (12.000 € + 373,16 €) para los 5 meses restantes.

Pago al Proveedor

Al finalizar el plazo acordado, se paga al proveedor el importe total adeudado.

Asiento Contable:

(400) Proveedores a (572) Bancos c/c

Operaciones con Clientes y Gestión de Ventas

Anticipo de Cliente

El 2 de febrero de 20X1, se recibe del cliente B1 un cheque en concepto de anticipo a cuenta por un importe total de 2.420 €.

Asiento Contable:

(572) Bancos c/c a (438) Anticipos de clientes y (477) IVA repercutido

Venta a Crédito con Descuento y Envases

El 16 de febrero, se vende a crédito al cliente B1 mercaderías por un importe de 8.000 € y se concede en factura un descuento comercial del 3 %. Además, se facturan envases con facultad de devolución por un importe de 1.000 €. Se facturan portes por 400 €. El IVA aplicable es del 21 %.

Asiento Contable:

(430) Clientes
(438) Anticipos de clientes (para compensar el anticipo)
a (700) Ventas de mercaderías
a (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
a (759) Ingresos por servicios diversos (para los portes)
a (477) IVA repercutido

Devolución de Mercaderías por el Cliente

El 18 de febrero, el cliente B1 nos devuelve la cuarta parte de las mercaderías que nos compró.

Asiento Contable:

(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
(477) IVA repercutido
a (430) Clientes

Gestión de Envases por el Cliente

El 20 de febrero, el cliente B1 compra la mitad de los envases y devuelve la otra mitad.

Asientos Contables:

• Por la devolución de la mitad de los envases:
  (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
  (477) IVA repercutido
  a (430) Clientes
• Por la compra de la otra mitad de los envases:
  (437) Envases y embalajes a devolver por clientes
  a (704) Ventas de envases y embalajes

Pago Anticipado y Descuento por Pronto Pago

El 26 de febrero, el cliente B1 nos paga por banco antes de la fecha prevista y se le concede un descuento por pronto pago de 96,80 € (IVA incluido).

Asiento Contable:

(572) Bancos c/c
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
(477) IVA repercutido
a (430) Clientes

Operaciones de Personal: Préstamos, Anticipos y Nóminas

Préstamo a Empleado

El 2 de enero de 20X2, se presta a un empleado 500 € sin interés a un plazo de 3 meses.

Asiento Contable:

(544) Créditos a corto plazo al personal a (572) Bancos c/c

Anticipos de Nómina

El 5 de marzo de 20X2, se abona a distintos empleados 1.800 € en concepto de anticipos de nómina.

Asiento Contable:

(460) Anticipos de remuneraciones a (572) Bancos c/c

Contabilización de la Nómina de Marzo

El 31 de marzo, se contabiliza la nómina del mes de marzo con los siguientes datos:

• Sueldos y Salarios
• Indemnizaciones
• Seguridad Social a cargo de la empresa
• Retenciones IRPF
• Seguridad Social a cargo de los trabajadores
• Compensación del anticipo
• Descuento del préstamo

Asiento Contable:

(640) Sueldos y salarios
(641) Indemnizaciones
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
a (460) Anticipos de remuneraciones
a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
a (544) Créditos a corto plazo al personal
a (465) Remuneraciones pendientes de pago

Nota: Se asume que (642) Seguridad Social a cargo de la empresa se registra junto con (640) y (641) para generar la deuda con (476).

Pago del Neto de la Nómina

El 1 de abril, se paga el neto de la nómina a los empleados.

Asiento Contable:

(465) Remuneraciones pendientes de pago a (572) Bancos c/c

Pago de Deudas con Hacienda y Seguridad Social

Se pagan las deudas con la Hacienda Pública y la Seguridad Social derivadas del punto anterior.

Asiento Contable:

(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
a (572) Bancos c/c

Otros Gastos y Operaciones Diversas

Pago de Prima de Seguro Anual

El 1 de julio, se paga por banco una prima de seguro para un plazo de dos años, que asciende a 2.400 €.

Asiento Contable:

(625) Primas de seguros
(480) Gastos anticipados (para la parte correspondiente al segundo año)
a (572) Bancos c/c

Recepción de Facturas de Suministros y Servicios

Se reciben facturas por las siguientes operaciones a crédito:

• Reparaciones en maquinaria + IVA
• Suministro eléctrico + IVA
• Factura de teléfono + IVA

Asiento Contable:

(622) Reparaciones y conservación
(629) Otros servicios
(628) Suministros
(472) IVA soportado
a (410) Acreedores por prestaciones de servicios

Contratación de Servicios Profesionales (Abogado)

Se contrata a un abogado que factura a la empresa 2.560 € + 21 % IVA. La retención practicada es del 19 %. Operación a crédito.

Asiento Contable:

(623) Servicios de profesionales independientes
(472) IVA soportado
a (410) Acreedores por prestaciones de servicios
a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas

Alquiler de Local Comercial (Cobro Anticipado)

Se alquila un local comercial por 800 € mensuales + IVA. Se cobran por adelantado los meses de noviembre, diciembre, enero y febrero. La retención aplicable es del 19 %.

Asiento Contable:

(572) Bancos c/c
(473) Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta
a (752) Ingresos por arrendamientos
a (485) Ingresos anticipados
a (477) IVA repercutido