Contabilización de Efectos Comerciales: Registro de Descuento, Endoso e Impagos según el PGC

Registro Contable de Efectos Comerciales (Letras y Pagarés)

A continuación, se detallan los asientos contables fundamentales relacionados con la gestión de efectos comerciales, siguiendo la estructura del Plan General de Contabilidad (PGC). Se han corregido y estandarizado las cuentas y la terminología para reflejar las prácticas contables adecuadas.

1. Recepción y Gestión Inicial del Efecto

1.1. Aceptación de efectos por parte del cliente

Cuando un cliente (deudor) acepta un efecto comercial, se reclasifica la deuda de cliente ordinario a efecto comercial en cartera.

• DEBE: (4310) Efectos comerciales en cartera
• HABER: (430) Clientes (Deudores)

Nominal (4310) a Cliente (deudores). Nominal.

1.2. Cobro del efecto en cartera a su vencimiento

Registro del cobro del efecto en cartera al llegar su vencimiento.

• DEBE: (572) Tesorería
• HABER: (4310) Efectos comerciales en cartera

Tengo un efecto y espero su vencimiento. Nominal tesorería a (4310) Nominal.

2. Endoso de Efectos

2.1. Pago a un proveedor mediante endoso

Se utiliza el efecto comercial para liquidar una deuda pendiente con un proveedor.

• DEBE: (400) Proveedor
• HABER: (4310) Efectos comerciales en cartera

Le pago a un proveedor con un efecto (endoso). Nominal proveedor a (4310) Nominal.

3. Descuento y Negociación de Efectos

3.1. Envío del efecto a descontar (negociar)

Se registra la transferencia del efecto al banco para su descuento, reclasificándolo como descontado.

• DEBE: (4311) Efectos comerciales descontados
• HABER: (4310) Efectos comerciales en cartera

Nominal (4311) a (4310) Nominal.

3.2. Registro de la negociación y gastos

Registro de la entrada de tesorería, los intereses y las comisiones bancarias generadas por el descuento.

• DEBE: (572) Bancos / (665) Intereses por descuento / (626) Comisiones bancarias
• HABER: (5208) Deudas por efectos descontados

Nominal (665) (-interes-comision) a (5208) Nominal. Comisión (626).

3.3. Cobro del efecto descontado a su vencimiento

El cliente paga el efecto al banco. Se cancela la deuda con la entidad financiera.

• DEBE: (5208) Deudas por efectos descontados
• HABER: (4311) Efectos comerciales descontados

El efecto descontado es cobrado en su vencimiento. TODO. Nominal (4411) [Se interpreta como cierre de la operación] a (4311) Nominal.

4. Gestión de Cobro

4.1. Envío del efecto a gestión de cobro

El efecto se envía al banco para que gestione su cobro, sin que exista descuento.

• DEBE: (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
• HABER: (4310) Efectos comerciales en cartera

El efecto en cartera en gestión de cobro. Nominal (4312) a (4310) Nominal.

4.2. Cobro del efecto en gestión de cobro

El banco notifica el cobro y deduce las comisiones correspondientes.

• DEBE: (572) Tesorería / (626) Servicios bancarios y similares
• HABER: (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro

El efecto que está en gestión de cobro es cobrado a su vencimiento. Nominal Tesorería a (4312) Nominal + Comisión (626) Comisión.

5. Impagos y Devoluciones

5.1. Impago de efecto descontado

El cliente no paga el efecto descontado. El banco carga el importe más comisiones, y se reclasifica la deuda a impagados.

• DEBE: (4315) Efectos comerciales impagados / (626) Servicios bancarios
• HABER: (572) Banco

Llega el vencimiento del efecto descontado y el cliente no pagó. Nominal (585) [Se corrige a 4315] a banco Nominal + Comisión. Comisión (626). Nominal (4315) a (4311) Nominal.

5.2. Impago de efecto en gestión de cobro

El cliente no paga el efecto enviado a gestión de cobro. Se reclasifica la deuda y se registran los gastos de devolución.

• DEBE: (669) Otros gastos financieros
• HABER: (572) Tesorería

El efecto que está en gestión de cobro no lo paga el cliente al vencimiento. Nominal (669) a tesorería Nominal.

• DEBE: (4315) Efectos comerciales impagados
• HABER: (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro

Nominal (1315) [Corregido a 4315] a (4312) Nominal.

5.3. Gestión de cobro con pago parcial (Texto original confuso)

Esta sección describe un escenario de pago parcial o renegociación tras el vencimiento de un efecto descontado. Se mantiene el contenido original, corrigiendo la terminología y asumiendo la reclasificación de la deuda pendiente.

Llega el crecimiento [vencimiento] del efecto descontado y el cliente paga una parte.

• DEBE: (4411) Deudores, efectos comerciales en cartera
• HABER: (4311) Efectos comerciales descontados

Nominal (4411) a (4311) Nominal.

• DEBE: (4411) Deudores, efectos comerciales en cartera / (585) [Cuenta no estándar]
• HABER: Banco / (4311) Efectos comerciales descontados

Nominal (4411) a banco Nominal + Comisión (585) Comisión. (4315) a (4311).

6. Renovación de la Deuda

6.1. Hacer letra de resaca (Giro de nueva letra)

Se emite un nuevo efecto para cubrir la deuda impagada, incluyendo, si procede, los intereses de demora.

• DEBE: (4310) Efectos comerciales en cartera
• HABER: (4315) Efectos comerciales impagados / (769) Otros ingresos financieros (Intereses de demora)

Hacer letra de resaca. Nominal (4310) a (1315) [Corregido a 4315] Nominal. (769) [NO SIEMPRE].