Control Interno en el Ciclo de Producción e Inventarios: Mejores Prácticas y Objetivos

Control Interno en el Ciclo de Producción e Inventarios

Objetivos de Autorización

Objetivos Específicos

Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria, equipo y cuentas de costos y gastos diferidos deben ser autorizados de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

Técnicas de Control Aplicables

Formas estándar prenumeradas y control para documentar los ajustes debidamente aprobados.

Riesgos de Incumplimiento

Pueden registrarse ajustes no autorizados para ocultar faltantes determinados en el inventario físico.

Objetivos de Procesamiento y Clasificación de Transacciones

Los recursos utilizados en la producción deben informarse correcta y oportunamente.

Técnicas de Control Aplicables

Acceso limitado a los inventarios, propiedades, residuos y formas de control.

Riesgos de Incumplimiento

Pueden informarse salidas no autorizadas para ocultar faltantes, hurtos, etc.

Objetivos de Verificación y Evaluación

Objetivos Específicos

Periódicamente debe revisarse la distribución de costos al inventario, propiedad y otras cuentas de costos y gastos diferidos.

Técnicas de Control Aplicables

Procedimientos documentados para la capitalización de los costos.

Riesgos de Incumplimiento

Los costos y gastos de mantenimiento y reparación podrían capitalizarse indebidamente.

Objetivos de Salvaguarda Física

Objetivos Específicos

El acceso al inventario y a las propiedades debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

Técnicas de Control Aplicables

Contratación de servicios externos de seguridad y vigilancia.

Riesgos de Incumplimiento

Los activos pueden ser sustraídos, extraviados o destruidos.

Componentes Clave del Ciclo de Producción

Control interno del ciclo de producción: Maneja recursos tales como inventarios, producción y equipos depreciables, recursos naturales. Existen algunos que se pagan por adelantado.

Fuentes típicas: Contabilidad de costos, control de fabricación, administración de inventarios.

Formas y documentos importantes: Órdenes de producción, requerimientos de material, tarjetas de tiempo.

Bases usuales de datos: Están representadas por archivos, catálogos, listas, auxiliares que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del procesamiento de las transacciones.

• Bases de referencia: Representadas por información que se utiliza para el procesamiento de las transacciones.
• Bases dinámicas: Representadas por información resultante del procesamiento de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.

Tipos de Objetivos de Control Interno

Objetivos de Autorización: Aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración.

Objetivos de Procesamiento y Clasificación de Transacciones: Aquellos controles que deben establecerse para asegurar el correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes a estas.

Objetivos de Verificación y Evaluación: Aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.

Objetivos de Salvaguarda Física: Aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros, formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.