Control interno y control de gestión: objetivos, elementos y evaluación práctica

Características del control interno

Salvaguarda de activos. Asegurar la exactitud y veracidad de las transacciones contables y de los estados financieros. Promover la eficiencia operativa. Alentar la adhesión a la política de la gerencia.

Clases

• Controles contables. Sistemas de organización y procedimientos establecidos para la elaboración de los estados financieros y contables.
• Controles administrativos. Plan de organización de la empresa, métodos y sistemas para la eficacia operativa.

Objetivos

• Autorización. (Normas) Pueden ser generales o específicas.
• Seguridad. (Cómo lo controlo) El acceso a activos puede ser asignado a un empleado en particular o controlado mediante acceso indirecto a personas autorizadas.
• Registro. (Cómo lo registro o contabilizo) Los hechos se registran en tiempo y forma.
• Conciliación. Recoger las diferencias en un memorando para realizar los ajustes pertinentes.
• Valoración. Revisar las cifras para depurar las diferencias mediante ajustes.

Elementos

• Plan de organización.
• Planificación estratégica y de presupuestos.
• Sistema de autorización y procedimientos de registro.
• Canal de información útil, periódico y jerarquizado.
• Personal adecuado, cuantitativa y cualitativamente.

Evaluación del control interno

Revisión del sistema. Mediante métodos como: sistema descriptivo, sistema de cuestionarios y flujogramas.

• Pruebas de cumplimiento. Verificar que los procedimientos establecidos se encuentran en uso y están funcionando tal y como fueron planeados.
• Pruebas verificativas o sustantivas. Garantizar que los importes de los saldos son válidos.
• Conclusión. Evaluación de la fiabilidad de la información, la protección de los activos y la eficiencia de las operaciones.

El control de gestión

Proceso de retroalimentación de información para el uso eficiente de los recursos disponibles de una empresa con el fin de lograr los objetivos planteados.

Condicionantes

Entorno, objetivos, estructura, tamaño y cultura.

Fines

Informar, coordinar, evaluar y motivar.

Instrumentos

La planificación y el presupuesto.

Desviaciones

Comparación de los datos reales obtenidos, básicamente de la contabilidad, con los previstos.

Las causas pueden ser:

• Errores en las previsiones del entorno.
• Errores de método.
• Errores en la relación medios-fines.