Costos y Obligaciones Fiscales en Transacciones Inmobiliarias en Uruguay

Gastos del Cliente en Caso de Alquiler

Al alquilar una propiedad, el cliente debe considerar los siguientes gastos:

• a) Comisión Inmobiliaria: Equivalente a un mes de alquiler más IVA.
• b) Garantía a través de Contaduría o ANDA:
  • Certificado Notarial: Debe constar los datos del propietario, los datos de la propiedad, cómo se obtuvo y que está libre de todo gravamen, deuda, etc.
  • Gastos Administrativos: 3% mensual sobre el precio del alquiler.
  • Retención de IRPF: 10.5% mensual sobre el precio del alquiler.
• c) Depósito en el BHU (Banco Hipotecario del Uruguay):
  • Depósito en Garantía: 5% del valor del depósito en garantía, que por ley equivale a 5 meses de alquiler para casa habitación.
  • Pago Mensual de IRPF a la DGI: 10.5% sobre el precio del alquiler.

Gastos del Cliente en Caso de Venta

En una transacción de compraventa, tanto el comprador como el vendedor tienen gastos asociados:

Parte Compradora

• a) Comisión Inmobiliaria: 3% sobre el precio nominal de venta.
• a.1) ITP (Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales): 2% sobre el valor catastral ajustado por el índice de la DGI a la fecha de la escritura.
• a.2) Gastos de Escrituración e Inscripciones: Aproximadamente 3% sobre el precio, incluyendo montepío, certificados y otros costos asociados a la escritura e inscripciones (reserva de prioridad e inscripción en el Registro Nacional de la Propiedad Inmueble).

Parte Vendedora

• b) Comisión Inmobiliaria: 3% sobre el precio nominal de venta.
• b.1) IRPF (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas): La escribana actuante retiene un porcentaje del precio de venta y entrega un resguardo al vendedor.
• b.2) ITP (Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales): 2% sobre el valor catastral ajustado por el índice de la DGI a la fecha de la escritura.

Cálculo del IRPF y del ITP

A continuación, se detallan ejemplos de cálculo del IRPF y del ITP en diferentes escenarios:

Ejemplo 1: Inmueble Adquirido Antes del 1/07/2007

• Fecha de Adquisición: 10/05/2007
• Precio de Compra: U$S 145,000 (U$S 1 = $24)
• Fecha de Venta: Actual
• Precio de Venta: U$S 180,000 (U$S 1 = $31)

Consideraciones:

1. La Ley de IRPF entró en vigencia el 1/07/2007, gravando el incremento patrimonial a una tasa del 12%.
2. Para inmuebles adquiridos antes del 1/07/2007, el cálculo es: (Precio de Venta - Precio de Compra) x 15% x 12%, lo que equivale al 1.8% del precio de venta.

Desarrollo:

• Precio de Compra: U$S 145,000 x $24 = $3,480,000
• Precio de Venta: U$S 180,000 x $31 = $5,580,000
• Incremento Patrimonial: $5,580,000 - $3,480,000 = $2,100,000
• IRPF a Pagar: $2,100,000 x 1.8% = $37,800

Cálculo del ITP (Valor Catastral: $980,786):

• ITP a Pagar: $980,786 x 2% = $19,615.72

Ejemplo 2: Inmueble Adquirido Después del 1/07/2007

• Fecha de Adquisición: 10/08/2009
• Precio de Compra: U$S 145,000 (U$S 1 = $24)
• Fecha de Venta: Actual
• Precio de Venta: U$S 180,000 (U$S 1 = $31)

Consideraciones:

Como el inmueble se adquirió después de la entrada en vigencia de la ley, se aplica el 12% sobre el incremento patrimonial.

Desarrollo:

• Precio de Compra: U$S 145,000 x $24 = $3,480,000
• Precio de Venta: U$S 180,000 x $31 = $5,580,000
• Incremento Patrimonial: $5,580,000 - $3,480,000 = $2,100,000
• IRPF a Pagar: $2,100,000 x 12% = $252,000