Deducibilidad de Gastos, Deterioros y Provisiones: Aspectos Clave en el Impuesto de Sociedades

Gastos No Deducibles

• Retribución de fondos propios.
• Gastos derivados de la contabilidad del Impuesto de Sociedades (IS).
• Multas, sanciones penales y administrativas.
• Donativos y liberalidades.
• Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento judicial.
• Gastos de prestación de servicios (PS) en paraísos fiscales y las mercancías si.
• Gastos de despidos con límite (1 millón o lo establecido en el estatuto).

Límite a la Deducción de Gastos Financieros (GF)

GFN = GF - IF. Límite máximo: 1 millón o 1 año y el 30% del beneficio operativo.

Deterioros

Deterioros Deducibles

• Deudas con más de 6 meses de antigüedad.
• Deudor en situación de concurso.
• Deudor procesado por delito de alzamiento de bienes.
• Deuda reclamada judicialmente.

Deterioros No Deducibles

• Deudas con entidades públicas (excepto entidades de derecho público).
• Deudas con entidades o personas vinculadas.
• Estimaciones globales del riesgo de insolvencia.
• Pérdida por deterioro de inmovilizado material e intangible, inversiones inmobiliarias y pérdidas en valores de acciones y de valor de deudas.

Provisiones

• Fondos internos: No deducible en la dotación, pero sí en el pago.
• Fondos externos (F.E): Deducibles.
• Provisión para garantías de reparación.
• Otras provisiones no deducibles.

Operaciones No Sujetas a IVA

• Traspaso de negocio.
• Muestras gratuitas.
• Prestación de servicios (PS) de muestra.
• Regalos de publicidad no superiores a 200€/año.
• Servicios de Administraciones Públicas (AAPP).
• Abogados de oficio.
• Entrega de dinero a título de contraprestación o pago.

Exenciones de IVA

Servicios Médico-Sanitarios

• Todo lo relacionado con la salud.
• Prestaciones de servicios (PS) de coste médico, quirúrgico y sanitario.
• Entrega de sangre.
• Servicios de odontólogos, estomatólogos y médicos dentales.
• Transporte de enfermos.

Servicios Sociales y Educativos

• Protección de la infancia y juventud, asistencia a la tercera edad.
• Educación.

Inmobiliario

• Terrenos rústicos no edificables.
• Parques y jardines públicos.
• Venta de segunda entrega con más de 2 años y alquiler de vivienda.

Alquiler con opción de compra: Sujeto y no exento.

Modificación de la Base Imponible del IVA

• Precio, transporte, seguro, descuento, etc.
• Aumento de deuda.
• Anulación de la operación por un juez (resta IVA).
• Declaración en concurso (resta IVA).
• Indemnizaciones.
• Descuentos y bonificaciones justificados.
• Suplidos.
• Restan con requisitos:
  • Volumen de operaciones anterior menor a 6 meses y 1 año o 6 meses.
  • Impago reflejado en contabilidad.
  • El deudor es otro empresario.
  • Reclamado judicialmente.