Definiciones Clave de la Ley de Impuesto a la Renta Chilena (LIR)

Conceptos Fundamentales de la Ley de la Renta (LIR)

Renta (Art. 2, N° 1)

Ingresos que constituyan **utilidades**; beneficios que rinda una cosa o actividad. Incluye todos los beneficios, utilidades e **incrementos de patrimonio** percibidos o devengados, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

Renta Devengada (Art. 2, N° 2)

Aquella sobre la cual se tiene un **título o derecho** y que constituye un crédito para su titular, independiente de su exigibilidad.

Renta Percibida (Art. 2, N° 3)

Aquella que ha ingresado **materialmente al patrimonio** de una persona, incluyendo las devengadas cuya obligación se cumple por figuras jurídicas distintas al pago efectivo.

Renta Mínima Presunta (Art. 2, N° 4)

Aquella que **no es susceptible de deducción** alguna por parte del contribuyente.

Capital Efectivo (Art. 2, N° 5)

Total del **activo** con exclusión de los valores I.N.T.O. (Intangibles, Nominales, Transitorios u Otros).

Sociedades de Personas (Art. 2, N° 6)

Las **sociedades** de cualquier clase o denominación, excepto las Sociedades Anónimas (S.A.).

Año Calendario (Art. 2, N° 7)

Período de **doce meses** que termina el 31 de diciembre.

Año Comercial (Art. 2, N° 8)

Período de doce meses que termina el **31 de diciembre** o el **30 de junio**, o el número de meses que comprenda el período en casos especiales (primer ejercicio del contribuyente, término de giro o autorizaciones de cambio de fecha de balance).

Año Tributario (Art. 2, N° 9)

El año en que deben pagarse los **impuestos** o la primera cuota de ellos.

Residente (Art. 8, N° 8)

Toda **persona natural** que permanezca en Chile:

• Más de seis meses en un año calendario, o
• Más de seis meses en total dentro de dos años tributarios consecutivos.

Unidad Tributaria (Art. 8, N° 10)

Cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la ley en cifras enteras y permanentemente actualizado, sirve como **medida o punto de referencia tributario** (U.T.M., U.T.A.).

Transformación de Sociedades (Art. 8, N° 13)

El **cambio de especie o tipo social** efectuado por reforma del contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurídica.

Conceptos Contables y Patrimoniales

Renta Efectiva

Aquella que representa los **resultados reales** obtenidos en la actividad, determinada mediante una contabilidad completa, simplificada u otros documentos.

Sistema de Contabilidad

Comprende:

• El conjunto de **elementos materiales** que permiten el registro, acumulación y entrega de información de los hechos económicos realizados por la empresa.
• El conjunto de **principios, normas y procedimientos** para efectuar dicho registro, acumulación y entrega de información.

Contabilidad Fidedigna

Es aquella que se ajusta a las **normas legales y reglamentarias vigentes** y registra fielmente, cronológicamente y por su verdadero monto, las siguientes operaciones relativas a las actividades del contribuyente:

• Operaciones, ingresos y desembolsos.
• Inversiones y existencia de bienes.

Debe dar origen a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar, excepto aquellas partidas que la ley autorice omitir su anotación.

Contabilidad Completa

Aquella que comprende los **libros generales de contabilidad**:

• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventario y Balance
• Los respectivos Libros Auxiliares que correspondan

Contabilidad Simplificada

Consiste en un **solo libro** o en una planilla de entrada y gastos debidamente autorizada por el S.I.I. (Servicio de Impuestos Internos).

Capital Propio Tributario (Art. 41, N° 1 LIR)

La diferencia entre el **Activo** y el **Pasivo Exigible**.