Diferencias Permanentes y Temporales en la Contabilidad Fiscal: Conceptos Clave

Diferencias Permanentes

Se generan porque el criterio fiscal y el contable respecto a los gastos e ingresos no coinciden. Las diferencias permanentes no revierten en ejercicios futuros.

a) Positivas

Gastos contables que no son fiscalmente deducibles e ingresos fiscales que no tienen la consideración de ingresos contables.

b) Negativas

Gastos fiscales que no son gastos contables e ingresos contables que no tienen la consideración de ingreso fiscal.

Diferencias Temporales

Son desajustes existentes entre la base imponible del ejercicio y el resultado contable, cuyo origen está en la aplicación de distintos criterios en la imputación temporal de los ingresos y gastos, y por tanto revierten en periodos subsiguientes.

a) Positivas

Gastos imputados contablemente con anterioridad a la imputación fiscal, e ingresos que se imputan fiscalmente antes de la imputación contable.

b) Negativas

Gastos imputados fiscalmente con anterioridad a la imputación contable, e ingresos que se imputan contablemente antes de la imputación fiscal.

La diferencia entre unas y otras es que las permanentes son definitivas, no revierten en el tiempo (sanción), mientras que las temporales sí revierten (libertad de amortización con criterios fiscales y contables diferentes).

Trabajo

Contraprestaciones o utilidades, dinerarias o en especie, que se deriven directa o indirectamente del trabajo personal y no tengan carácter de rendimientos de actividades económicas.

Capital Inmobiliario

Rentas provenientes de bienes inmuebles (rústicos/urbanos) o derechos reales que recaigan sobre los mismos que no se hallen afectos a actividades económicas del contribuyente.

Capital Mobiliario

Utilidades o contraprestaciones, de cualquier naturaleza y denominación, dineraria o en especie, que provengan directa o indirectamente del capital mobiliario y de bienes o derechos no clasificados como inmobiliarios que sea titular el contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas del mismo.

Actividades Económicas

Este concepto viene delimitado por la concurrencia de estas características:

1. Existencia de una organización autónoma de medios de producción y de recursos humanos.
2. Finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

Variaciones Patrimoniales

Alteraciones en el valor del patrimonio del contribuyente puestas de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en su composición, salvo que se califiquen como rendimientos.