Ejemplos Prácticos de Asientos Contables y Cálculo de Amortizaciones

Asientos Contables Comunes

Adquisición de Ordenadores

Asiento contable:

• Debe: (217) Equipos para Procesos de Información, (472) H.P. IVA Soportado
• Haber: (572) Bancos c/c

Letra de Cambio Impagada

Al vencimiento, si la letra resulta impagada:

• Debe: (4315) Efectos Comerciales Impagados
• Haber: (4310) Efectos Comerciales en Cartera

Presentación de Demanda por Impago de Efecto

Al iniciar acciones legales y reclasificar al cliente:

• Debe: (436) Clientes de Dudoso Cobro
• Haber: (4315) Efectos Comerciales Impagados

Registro del deterioro de valor:

• Debe: (694) Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales

Aceptación de Nueva Letra (Renegociación)

Si se acepta una nueva letra y se considera recuperable, se revierte el deterioro:

• Debe: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (794) Reversión del Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales

Cliente No Abona su Deuda al Vencimiento (Sin Efecto Comercial)

Reclasificación del cliente a dudoso cobro:

• Debe: (436) Clientes de Dudoso Cobro
• Haber: (430) Clientes (o subcuenta específica, ej: 43055 Cliente Empresa X)

Registro del deterioro de valor:

• Debe: (694) Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales

Declaración de Crédito Incobrable

Cuando el crédito se considera definitivamente incobrable:

Reversión del deterioro previamente dotado:

• Debe: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (794) Reversión del Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales

Registro de la pérdida definitiva:

• Debe: (650) Pérdidas de Créditos Comerciales Incobrables
• Haber: (436) Clientes de Dudoso Cobro

Venta de Vehículo

Registro de la amortización hasta la fecha de venta:

• Debe: (681) Amortización del Inmovilizado Material
• Haber: (2818) Amortización Acumulada de Elementos de Transporte

Registro de la baja y la venta:

• Debe: (543) Créditos a Corto Plazo por Enajenación de Inmovilizado / (572) Bancos c/c, (2818) Amortización Acumulada de Elementos de Transporte, (671) Pérdidas Procedentes del Inmovilizado Material (si aplica)
• Haber: (218) Elementos de Transporte, (477) H.P. IVA Repercutido, (771) Beneficios Procedentes del Inmovilizado Material (si aplica)

Cliente se Declara en Concurso de Acreedores

Reclasificación del cliente a dudoso cobro:

• Debe: (436) Clientes de Dudoso Cobro
• Haber: (430) Clientes (Cliente X)

Registro del deterioro de valor:

• Debe: (694) Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales

Entrega de Cheque que Resulta Incobrable

Si un cliente de dudoso cobro entrega un cheque que resulta impagado, se mantiene la situación y se registra la pérdida si se confirma incobrable:

Reversión del deterioro:

• Debe: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (794) Reversión del Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales

Registro de la pérdida (si se da por perdido):

• Debe: (650) Pérdidas de Créditos Comerciales Incobrables
• Haber: (436) Clientes de Dudoso Cobro

Nota: El asiento original (572) Banco - (650) Pérdida Crédito - (436) Cliente Dudoso Cobro es inusual; la pérdida se registra contra el cliente de dudoso cobro tras revertir el deterioro.

Mercaderías Pierden Valor (Deterioro de Existencias)

Registro de la pérdida por deterioro:

• Debe: (693) Pérdidas por Deterioro de Existencias (o 6931 para mercaderías)
• Haber: (390) Deterioro de Valor de las Mercaderías

Demanda Judicial para Cobrar Efecto Impagado

Reclasificación a dudoso cobro (si no se hizo antes):

• Debe: (436) Clientes de Dudoso Cobro
• Haber: (4315) Efectos Comerciales Impagados

Registro del deterioro de valor:

• Debe: (694) Pérdidas por Deterioro de Créditos por Operaciones Comerciales
• Haber: (490) Deterioro de Valor de Créditos por Operaciones Comerciales

Cálculo de Amortizaciones

Mobiliario

• Método Lineal:
  • Amortización Anual: (Valor Adquisición – Valor Residual) * Coeficiente Lineal Máximo (según tablas oficiales, ej: 10%)
  • Amortización Diaria: Amortización Anual / 365 * Días de uso en el ejercicio
• Asiento Contable:
  • Debe: (681) Amortización del Inmovilizado Material
  • Haber: (2816) Amortización Acumulada de Mobiliario

Vehículo (Elemento de Transporte)

• Método Lineal:
  • Amortización Anual: (Valor Adquisición – Valor Residual) * Coeficiente Lineal Máximo (según tablas oficiales, ej: 16%)
  • Amortización Diaria: Amortización Anual / 365 * Días de uso en el ejercicio
• Método por Unidad de Producción (Kilómetros):
  • Coste por KM: (Valor Adquisición – Valor Residual) / Kilómetros Totales Estimados de Vida Útil
  • Amortización Anual: Coste por KM * Kilómetros Recorridos en el Año
• Asiento Contable:
  • Debe: (681) Amortización del Inmovilizado Material
  • Haber: (2818) Amortización Acumulada de Elementos de Transporte

Aplicaciones Informáticas (Inmovilizado Intangible)

• Método Lineal:
  • Amortización Anual: Valor Adquisición / Años de Vida Útil (o * Coeficiente Lineal Máximo, ej: 25%-33%)
  • Amortización Diaria: Amortización Anual / 365 * Días de uso en el ejercicio
• Asiento Contable:
  • Debe: (680) Amortización del Inmovilizado Intangible
  • Haber: (2806) Amortización Acumulada de Aplicaciones Informáticas