Elaboración y Control de los Presupuestos Operativos: Materia Prima, Mano de Obra y Gastos Indirectos

Presupuesto de Requerimientos de Materia Prima y Compras

El presupuesto de requerimientos de materia prima se debe expresar en unidades monetarias, una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a adquirir, constituyendo así el costo del material presupuestado.

Beneficios del Presupuesto de Materia Prima

Los beneficios clave de este presupuesto son:

• Necesidades de Materia Prima: Indica las necesidades de materia prima para un determinado período presupuestal, evitándose así cuellos de botella en la producción por falta de abastecimiento.
• Información para Compras: Genera información vital para el departamento de compras, lo que le permite planear sus actividades de manera eficiente.
• Niveles de Inventario: Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima, optimizando el capital de trabajo.
• Control Administrativo: Ejerce el control administrativo respecto a la eficiencia con que se maneja la materia prima dentro de la organización.

Presupuesto de Mano de Obra

Este presupuesto tiene como objetivo diagnosticar claramente las necesidades de recurso humano y establecer cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requerimientos de la producción planeada.

Presupuesto de Gastos de Fabricación Indirectos

Este presupuesto debe elaborarse con la participación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto.

Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.

Aplicación del Presupuesto Flexible

Una vez realizado lo anterior, podemos sintetizar el presupuesto de gastos de fabricación mediante la siguiente fórmula, que representa la aplicación del concepto de presupuesto flexible a la elaboración de los gastos indirectos de fabricación:

Fórmula del Presupuesto Flexible para Gastos Indirectos

Y = a + bx

• a: Representa los gastos de fabricación fijos.
• b: Representa los gastos variables por unidad a producir.
• x: Representa el volumen de actividad (unidades producidas).

Presupuesto de Gastos de Operación

Tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza. La idea central es que, luego de determinar los diferentes niveles de actividad, se esté capacitado para elaborar el presupuesto de gastos de operación mediante el empleo del presupuesto flexible.