Esquema Práctico de Asientos Contables del PGC: Inmovilizado, Existencias y Financiación

Inmovilizado Material (Activo Fijo)

• Compra: (21X) y (472) a (400) o (57)
• Amortización: (681) a (281)
• Gastos financieros activables: (21X) o (662) a (57)
• Provisión por desmantelamiento: (21X) a (143). Actualización: (660) a (143)
• Deterioro: (691) a (291). Reversión: (291) a (791)
• Venta: (57/430) y (477) a (771/671). Baja de amortización: (281) a (21X)
• Siniestro: (678) y (281) a (21X)

Inmovilizado en Curso

• En curso ajeno: (23X) y (472) a (400/57)
• En curso propio: (60X-62X) a (57). Final de año: (23X) a (733)
• Terminación: (21X) a (23X)
• Pago anticipado: (239) y (472) a (57)
• Recepción del bien: (239) y (472) a (239/523)

Mejoras y Componentes

• Mejoras activables: (21X) y (472) a (57)
• Gastos no activables: (622) y (472) a (21X)
• Cambio de componente (Baja): (281) y (67X) a (21X)
• Cambio de componente (Alta): (21X) y (472) a (57)

Inmovilizado Intangible

• Investigación: (620) y (472) a (57). Activación: (200) a (730)
• Desarrollo: (201) a (730). Amortización: (680) a (280)
• Fracaso del proyecto: (280) y (670) a (200/201)
• Registro de patente: (203), (280) y (472) a (201/57)

Inversiones Inmobiliarias

• Compra: (220/221) y (472) a (400/57)
• Amortización: (681) a (281)
• Venta: (57/477/671) a (220/221/771)

Existencias (Inventarios)

• Compra: (600) y (472) a (400/57)
• Devolución de compras: (400) a (608) y (472)
• Rappels por compras: (400) a (609)
• Descuentos por pronto pago (PP): (400) a (606)
• Venta: (430) a (700) y (477)
• Devolución de ventas: (708) y (477) a (430)
• Rappels a clientes: (709) a (430)

Variación de Existencias

• Variación de existencias (Administrativo): Apertura inicial: (610) a (300). Cierre final: (300) a (610)
• Deterioro de existencias: (693) a (390). Reversión: (390) a (793)

Envases y Embalajes

• Depósito de envases en la empresa: (406) a (57/400)
• Envases que nos quedamos: (602) a (406)
• Depósito recibido de proveedor: (57) a (406)
• Devolución de envases: (57/400) a (406/472)
• Traspaso de producto terminado: (350) a (330)

Financiación Básica y Patrimonio Neto

• Constitución (Desembolso pendiente): (572/103) a (100/110)
• Constitución (Aportación no dineraria): (21X, 22X, 20X, 30X) a (100)
• Exigencia de desembolso: (558) a (103). Cobro: (572) a (558)
• Gastos de constitución: (113) y (472) a (572)

Subvenciones de Capital

• Concesión de Subvención de capital: (4708) a (130)
• Cobro de subvención: (572) a (4708)
• Traspaso a resultados: (130/479) a (746)

Cierre y Distribución de Resultados

• Cierre del ejercicio (Ingresos): (129) a (7)
• Cierre del ejercicio (Gastos): (6) a (129)
• Distribución del Resultado del Ejercicio (R. Ej.): (129) a (112/113/526/557). Nota: La reserva legal (112) es mínimo 10% hasta alcanzar el 20% del Capital Social (CS).

Acreedores y Deudores (Operaciones Comerciales)

• Devengo de intereses (Yo debo): (662) a (400/170)
• Devengo de intereses (Me deben): (430/250) a (762)

Letras de Cambio

• Recibo de letra de cambio: (4310) a (430). Cobro: (572) a (4310)
• Gestión de cobro (Envío): (4312) a (4310). Cobro: (572), (626) (comisiones) y (472) a (4312)
• Impago (No se cobra): (4315), (626) (devolución) y (472) a (4312/572) (comisiones)
• Descuento (Envío): (572), (665) (gasto) y (626) (comisiones) a (5208). Nota: 665 = (Nominal * Interés / Días) / 365
• Cliente paga: (5208) a (4311)
• Impago (Descuento): (5208), (4315) (impago), (626) (devolución) y (472) a (572) (quita) y (4311)

Factoring

• Factoring sin recurso: (572), (665) (intereses) y (626) (comisiones) a (430)
• Factoring con recurso: (572) a (5209)

Deterioro de Clientes

• Deterioro de clientes individualizado detectado: (694) a (490)
• Anulación (Año anterior): (490) a (794)
• Pérdida definitiva: (650) a (430)
• Deterioro de clientes global (Anular año anterior): (490) a (794). Nuevo deterioro: (694) a (490)

Nómina

• Registro de la nómina: (640) (bruto), (642) (patronal) y (641) (indemnizaciones) a (476) (SS obrero + trabajador), (4751) (IRPF), (460) (anticipos) y (572)

Activo y Pasivo Financiero

Cartera de Negociación

• Compra: (540) y (669) a (572)
• Aumento de valor: (540) a (763)
• Disminución de valor: (663) a (540)

Coste Amortizado (Bonos)

• Compra de bonos: (251) (principal) y (546) (interés devengado: (n*i/d)/365) a (572)
• Devengo de intereses: (546) a (762)
• Intereses explícitos: (572/473) a (761)
• Intereses implícitos: (251) a (761)

Inversiones a Valor Razonable en Patrimonio Neto

• Compra: (250) a (572)
• Aumento de precio: (250) a (133/479) (28%)
• Cobro de dividendo anunciado: (545) a (760). Cobro efectivo: (572) y (473) (retención) a (545)

Préstamos y Créditos

• Adquisición de préstamo bancario: (572) (neto de gastos) a (170/520)
• Pago: (520/662) a (572)
• Reclasificación (Largo a corto plazo): (170) a (520)
• Crédito: (572) a (5201)
• Emisión de bonos o empréstito: (572) a (177)
• Pago de cupón: (661/475) a (572)

Impuesto de Sociedades (IS)

1. Resultado contable
2. +- Ajustes extracontables (permanentes y temporarios)
3. = Base imponible * Tipo de Cuota = Cuota íntegra
4. - Deducciones/Bonificaciones
5. = Cuota líquida - Retenciones - Pagos fraccionados
6. = Cuota a pagar (4752) o Devolución (4709)

Asientos del Impuesto

• Registro del impuesto: (6300) o (4709) (si hay devolución) a (4752) (si hay que pagar) y (473) (ya pagado)
• Diferencia imponible pasivo: (6301) a (479)
• Diferencia deducible activo: (4740) a (6301)
• Resultado del ejercicio: (129) a (6300/6301)