Estructura Detallada del Balance de Situación y la Cuenta de Resultados

Balance de Situación

Activo

Activo no Corriente

• Inmovilizado Intangible
  • Aplicaciones informáticas
  • (Amortización acumulada del inmovilizado intangible) - Minora
• Inmovilizado Material
  • Construcciones
  • Equipos para proceso de información
  • Mobiliario
  • Elementos de transporte
  • (Amortización acumulada del inmovilizado material) - Minora
  • (Deterioro del valor del inmovilizado material) - Minora
• Inversiones Financieras a Largo Plazo
  • Inversiones a largo plazo en instrumentos de patrimonio
  • Valores representativos de deuda a largo plazo
• Activos por Impuesto Diferido
  • Activos por diferencias temporarias deducibles

Activo Corriente

• Existencias
  • Materias primas
  • Otros aprovisionamientos
  • Productos en curso
  • Productos terminados
  • Mercaderías
  • Anticipos a proveedores
• Deudores Comerciales y Otras Cuentas a Cobrar
  • Clientes
  • Deudores
  • Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos
• Inversiones Financieras a Corto Plazo
  • Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio
  • Créditos a corto plazo por enajenación de inmovilizado
  • Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda
  • Intereses a corto plazo de créditos
  • Imposiciones a corto plazo
• Periodificaciones a Corto Plazo
  • Gastos anticipados
• Efectivo y Otros Activos Líquidos Equivalentes
  • Bancos e instituciones de crédito, cuentas corrientes

Patrimonio Neto y Pasivo

Patrimonio Neto

• Fondos Propios
  • Capital social
  • Prima de emisión
  • Reservas (Legales, Voluntarias)
  • Resultado del ejercicio
  • (Socios por desembolsos no exigidos) - Minora
• Ajustes por Cambio de Valor
  • Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta
• Subvenciones, Donaciones y Legados Recibidos
  • Subvenciones oficiales de capital

Pasivo no Corriente

• Deudas a Largo Plazo
  • Deudas a largo plazo con entidades de crédito
• Pasivos por Impuesto Diferido
  • Pasivos por diferencias temporarias imponibles

Pasivo Corriente

• Deudas a Corto Plazo
  • Deudas a corto plazo con entidades de crédito
  • Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito
  • Proveedores de inmovilizado a corto plazo
• Acreedores Comerciales y Otras Cuentas a Pagar
  • Proveedores
  • Acreedores por prestación de servicios
  • Anticipos de clientes
  • Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales (IVA, retenciones practicadas, Impuesto sobre Sociedades)
  • Organismos de la Seguridad Social, acreedores

Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG)

A) Operaciones Continuadas

Resultado de Explotación

• Importe Neto de la Cifra de Negocios (Ingreso)
  • Ventas de mercaderías
  • Prestaciones de servicios
  • (Devoluciones de ventas y operaciones similares)
  • (Descuentos sobre ventas por pronto pago)
• Variación de existencias de productos en curso y terminados
  • Se calcula como: Existencias iniciales - Existencias finales. Un resultado positivo implica un ingreso, mientras que uno negativo implica un gasto.
• Aprovisionamientos (Gasto)
  • Consumo de mercaderías y otros aprovisionamientos. Se calcula como: Compras netas + Existencias iniciales - Existencias finales.
  • Las Compras Netas son: Compras - Devoluciones de compras - Rappels por compras.
  • Pérdidas por deterioro de existencias.
• Gastos de Personal (Gasto)
  • Sueldos y salarios
  • Seguridad Social a cargo de la empresa
• Otros Gastos de Explotación (Gasto)
  • Servicios exteriores (arrendamientos, reparaciones, servicios profesionales, primas de seguros, publicidad, suministros, otros servicios)
  • Otros tributos
  • Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
• Amortización del Inmovilizado (Gasto)
  • Amortización del inmovilizado intangible
  • Amortización del inmovilizado material
• Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (Ingreso)
  • Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio.
• Deterioro y Resultado por Enajenaciones del Inmovilizado
  • Beneficios procedentes del inmovilizado material (Ingreso)
  • Pérdidas procedentes del inmovilizado material (Gasto)
  • Pérdidas por deterioro del inmovilizado material (Gasto)

Resultado Financiero

• Ingresos Financieros
  • Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio
  • Ingresos de valores representativos de deuda
  • Ingresos de créditos
• Gastos Financieros
  • Intereses de deudas
• Variación del Valor Razonable en Instrumentos Financieros
  • Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (Ingreso)
  • Pérdidas por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable (Gasto)

Resultado Antes de Impuestos (BAI)

Se calcula como: Resultado de Explotación +/- Resultado Financiero.