Estructura Legal y Fiscal de las Formas Jurídicas Empresariales en España

Fundamentos del Derecho y Estructuras Empresariales

I. Las Fuentes del Ordenamiento Jurídico

A continuación, se detallan las fuentes del derecho, entendidas como los modos de producción de las normas jurídicas:

1. Costumbre

Norma que viene creada por el uso social y que debe estar probada.

2. Principios Generales del Derecho

Principios filosóficos que inspiran el ordenamiento jurídico y la mayor parte están recogidos en la ley.

3. Fuentes Indirectas

Incluyen los Tratados Internacionales y la Jurisprudencia (mostrada en sentencias del Tribunal Supremo), cuya aplicación en el ordenamiento jurídico español es necesaria.

II. Tipología de Formas Jurídicas Empresariales en España

Se presenta una comparativa de las principales figuras societarias y empresariales, detallando su responsabilidad, número de socios, capital requerido y régimen tributario.

A. Empresarios Individuales y Figuras Asimiladas

• Empresario Individual o Autónomo
  • Responsabilidad: Ilimitada.
  • N.º Socios: 1.
  • Capital: No requerido.
  • Tributación: IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).
• Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL)
  • Responsabilidad: Limitada a su vivienda habitual o ilimitada al resto del patrimonio.
  • N.º Socios: 1.
  • Capital: No requerido.
  • Tributación: IRPF.

B. Sociedades Personales

• Sociedad Civil (SC)
  • Responsabilidad: Ilimitada.
  • N.º Socios: Mínimo 2.
  • Capital: No requerido.
  • Tributación: IRPF.
• Comunidad de Bienes (CB)
  • Responsabilidad: Ilimitada.
  • N.º Socios: Mínimo 2.
  • Capital: No requerido.
  • Tributación: IRPF.
• Sociedad Colectiva (S. Col.)
  • Responsabilidad: Socios colectivos (Ilimitada) o socios industriales (Limitada).
  • N.º Socios: Mínimo 2.
  • Capital: No requerido.
  • Tributación: IS (Impuesto de Sociedades).
  • Observaciones: Los socios colectivos aportan trabajo y capital; los socios industriales aportan solo trabajo.
• Sociedad Comanditaria Simple (S. Com. Simple)
  • Responsabilidad: Socios colectivos (Ilimitada) o socios comanditarios (Limitada).
  • N.º Socios: Mínimo 2.
  • Capital: No requerido.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: Los socios colectivos aportan trabajo y capital; los socios comanditarios aportan solo capital.

C. Sociedades de Capital

• Sociedad Limitada (SL)
  • Responsabilidad: Limitada.
  • N.º Socios: Mínimo 1.
  • Capital Mínimo: 3.000 €.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: El capital social se divide en participaciones.
• Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE)
  • Responsabilidad: Limitada.
  • N.º Socios: Mínimo 1, Máximo 5.
  • Capital Mínimo/Máximo: 3.000 € / 120.000 €.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: Agiliza los trámites de puesta en marcha y de gestión.
• Sociedad Limitada de Formación Sucesiva (SLFS)
  • Responsabilidad: Limitada.
  • N.º Socios: 1.
  • Capital: No requerido inicialmente.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: El capital social se divide en participaciones.
• Sociedad Anónima (SA)
  • Responsabilidad: Limitada.
  • N.º Socios: Mínimo 1.
  • Capital Mínimo: 60.000 €.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: El capital social se divide en acciones, de libre transmisión.

D. Sociedades Laborales y Cooperativas

• Sociedad Limitada Laboral (SLL)
  • Responsabilidad: Limitada.
  • N.º Socios: Mínimo 3.
  • Capital Mínimo: 3.000 €.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: El capital social se divide en participaciones. Más del 50% del capital social ha de pertenecer a los socios trabajadores.
• Sociedad Anónima Laboral (SAL)
  • Responsabilidad: Limitada.
  • N.º Socios: Mínimo 3.
  • Capital Mínimo: 60.000 €.
  • Tributación: IS.
  • Observaciones: El capital social se divide en acciones, de libre transmisión. Más del 50% del capital social ha de pertenecer a los socios trabajadores.
• Cooperativa
  • Responsabilidad: Limitada (salvo que los estatutos fijen lo contrario).
  • N.º Socios: Mínimo 3 (Cooperativa de 1er grado) o 2 (Cooperativa de 2º grado).
  • Capital: Fijado en los estatutos.
  • Tributación: IS (con régimen especial).
  • Observaciones: Es la forma jurídica más participativa y democrática.