Estructura de la Nómina: Componentes, Devengos y Cálculo de Deducciones de la Seguridad Social

I. DEVENGOS (PERCEPCIONES SALARIALES Y NO SALARIALES)

1. Percepción Salarial

Son las retribuciones que recibe el trabajador por la prestación de sus servicios, y que están sujetas a cotización y tributación.

• Salario Base
• Plus de Convenio / Plus de Actividad
• Complementos Salariales
  • Complementos Personales (antigüedad, titulación, etc.)
  • Complementos del Tipo de Puesto (por ejemplo, por Penosidad, Peligrosidad, Toxicidad)
  • Complemento por Cantidad/Calidad del Trabajo (incentivos, primas)
• Horas Extras
• Pagas Extras (o su prorrata mensual)
• Salario en Especie (solo cotiza/tributa por el valor de la percepción)

2. Percepción No Salarial

Son las cantidades que recibe el trabajador para compensar gastos o por situaciones ajenas al trabajo, y que generalmente están exentas de cotización hasta ciertos límites.

• Plus de Transporte
• Plus de Distancia
• Indemnizaciones / Suplidos (gastos de manutención, alojamiento, etc.)
• Prestaciones de la Seguridad Social (IT, Maternidad/Paternidad)
• Indemnizaciones por Despido

H4. Consideraciones sobre la Cotización de Percepciones No Salariales

Todo lo que excede el 20% del IPREM en Plus de Transporte o de Distancia cotiza de forma individual.

Las Indemnizaciones, Suplidos y Dietas cotizan si superan unos límites establecidos legalmente.

II. DEDUCCIONES (APORTACIONES Y RETENCIONES)

1. Aportaciones a la Seguridad Social (SS)

1.1. Determinación de las Bases de Cotización

1. Base de Cotización a las Contingencias Comunes (BCCC)

   Equivale al salario sujeto a cotización [percepciones salariales sin horas extras + exceso de las percepciones no salariales] + Prorrata de Pagas Extras [Pagas al año / 12 meses].

   H5. Cobertura de Contingencias Comunes

   • Enfermedad común, maternidad/paternidad, jubilación, accidente no laboral.
2. Base de Cotización de Contingencias Profesionales (BCCP)

   Equivale a la Base de Cotización a las Contingencias Comunes + Horas Extras.

   H5. Cobertura de Contingencias Profesionales

   • Enfermedad laboral, accidente laboral, formación profesional, desempleo.

1.2. Comprobación de las Bases de Cotización

El resultado de las bases (A y B) debe estar comprendido entre un mínimo y un máximo establecidos. Estos límites aparecen en el cuadro de categorías profesionales.

2. Cálculo de la Cuota del Trabajador

Los porcentajes se aplican sobre la base de cotización correspondiente:

1. Contingencias Comunes: 4,7% sobre la BCCC.
2. Desempleo:
   • 1,55% en el caso de contratos indefinidos, interinidad, formativos o de relevo.
   • 1,60% con el resto de contratos temporales sobre la BCCP.
3. Formación Profesional: 0,1% sobre la BCCP.
4. Horas Extras:
   • 4,7% sobre el valor de la hora si es voluntaria.
   • 2% si la hora es de fuerza mayor.

3. Total de Aportaciones a la Seguridad Social

Se suman todos los porcentajes calculados anteriormente para obtener el Total de Aportaciones a la Seguridad Social.

4. Retención del IRPF

Se aplica el porcentaje enunciado (el tipo de retención) sobre la parte bruta de la nómina (Total Devengos).

5. Total Deducciones

El Total Deducciones es la suma del Total de Aportaciones a la Seguridad Social + IRPF.

III. CÁLCULO FINAL

LÍQUIDO A PERCIBIR: Devengos – Deducciones