Estado de Evolución del Patrimonio Neto, Estado de Resultados y Estado de Situación Patrimonial: Modelo Contable Completo

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

El estado de evolución del patrimonio neto muestra los movimientos de cada rubro del patrimonio neto durante el ejercicio.

• Rubro / Aporte de los propietarios: capital suscripto, prima de emisión, divid en acciones.
• Columna total / Reservas acumuladas: ganancias reservadas, reserva legal, otras reservas, resultados no asignados.
• Columna total / Ejercicio actual: saldo al inicio, distribución de resultados no asignados (reserva legal, otras reservas, dividendos en efectivo, dividendos en acciones), desafectación de reservas, capitalización de dividendos en acciones, resultado del ejercicio, saldos al cierre.

Estado de Resultados

• Ventas
• (Costo de mercaderías vendidas)
• Resultado bruto
• (Gastos de comercialización)
• (Gastos de administración)
• Resultados financieros: ingresos financieros, (egresos financieros)
• (Otros)
• Resultado operativo
• Ingresos no operativos
• (Egresos no operativos)
• Resultado ordinario
• Resultado por operaciones extraordinarias
• Resultado del ejercicio

Estado de Situación Patrimonial

Activo

• Activo corriente
• Activo no corriente
• Llave de negocio
• Total activo

Pasivo y Patrimonio Neto

• Pasivo corriente
• Pasivo no corriente
• Total pasivo
• Patrimonio neto
• Total patrimonio neto más resultado del ejercicio
• Total pasivo más patrimonio neto

Anexos

Anexo de Gastos

Detalle por naturaleza: gastos de comercialización, gastos de administración y gastos financieros. Se presenta el total de cada uno.

Anexo de Costo de Mercaderías Vendidas (CMV)

• Existencia al comienzo (saldo inicial)
• Compras
• (Devoluciones)
• Subtotal
• Existencia al cierre (último saldo)
• Costo de mercaderías vendidas

Anexo de Bienes de Uso, Intangibles y Propiedades de Inversión

Rubro / Valor de origen: valor al inicio, altas, bajas, valor al cierre.

Amortizaciones acumuladas: al inicio, bajas, del ejercicio, acumulado al cierre.

Valor residual: ejercicio actual (valor al cierre menos amortización acumulada al cierre) menos ejercicio anterior.

Anexo de Inversiones

Sociedad emisora, clase, valor nominal, cantidad, costo unitario, valor al cierre, cotización y otras características.

Anexo de Previsiones

Deducidas en el activo y expuestas en el pasivo. Se detalla: denominación, saldo al inicio, aumento del ejercicio, disminución del ejercicio y saldo al cierre.

Detalle de Rubros

Activo Corriente

• Disponibilidades: caja, bancos, moneda extranjera, previsión por diferencia de cambio, fondos fijos, valores a depositar.
• Inversiones temporarias: plazos fijos, acciones, títulos públicos, otros.
• Créditos por ventas: deudores por ventas, morosos, en gestión judicial, cheques diferidos a cobrar, documentos a cobrar, previsión para incobrables.
• Otros créditos: accionistas, socios por cuenta particular, IVA saldo a favor, IVA crédito fiscal.
• Bienes de cambio: mercaderías.

Activo No Corriente

• Bienes de uso
• Bienes intangibles

Pasivo

• Deudas comerciales: proveedores, acreedores, cheques diferidos a pagar, documentos a pagar, gastos a pagar.
• Préstamos bancarios: adelantos en cuenta corriente, préstamos bancarios.
• Cargas sociales: saldo a pagar, retenciones a pagar, aportes a pagar, SAC a pagar.
• Cargas fiscales: impuestos a pagar, IVA débito fiscal, IVA saldo a pagar.
• Previsiones: para despidos, para juicios, para garantías.

Patrimonio Neto

• Capital
• Reservas acumuladas
• Resultado del ejercicio
• Resultados no asignados

Resultados Positivos y Negativos

Resultados Positivos

• Operativos: ventas.
• No operativos: sobrantes de caja, venta de bienes de uso.

Resultados Negativos

• Gastos operativos de comercialización: luz, papelería, combustible, amortización de bienes de uso, deudas incobrables.
• Gastos financieros: intereses bancarios, comisiones, sellados.
• No operativos: faltantes de caja, pérdidas por otros conceptos.

Agentes de Recaudación de Ingresos Brutos

• Percepciones sufridas (activo, factura de compra)
• Percepciones a terceros (pasivo, factura de venta)
• Retenciones sufridas (activo, recibo de cobranza)
• Retenciones a terceros (pasivo, recibo de pago a proveedores)

Registración de Dividendos y Capitalización

• Dividendos en efectivo: se resta en resultados no asignados.
• Capitalización de reservas: se suma en capital y se resta en otras reservas.
• Dividendos en acciones: se suma en dividendos en acciones y se resta en resultados no asignados.
• Si se pagan los dividendos en acciones: se suma en capital y se resta en dividendos en acciones.