Fiscalidad para actividades económicas: estimación directa y reducciones para autónomos

Actividades económicas — Estimación directa

Rendimiento neto = Ingresos computables − Gastos deducibles.

Reglas especiales

No gastos deducibles

• Aportaciones a mutualidades (propias): No deducibles. Excepción: sí son deducibles para profesionales que no estén incluidos en el RETA.

Gastos deducibles

• Sueldos a familiares: Requiere contrato de trabajo y afiliación a la Seguridad Social.
• Contraprestación de alquiler de bienes: Si la propiedad pertenece al cónyuge o hijos y se utiliza en la actividad económica, debe fijarse por el valor de mercado.
• Primas de seguros por enfermedad: Deducibles para titular, cónyuge e hijos menores de 25 años. Límite: 500 € por persona (1.500 € si existe discapacidad).

Gastos por situación concreta

• 1. Si trabajas desde casa: Gastos de suministros → proporción de los m² destinados a la actividad × 30%.
• 2. Gastos de comida: Deducibles en establecimientos de restauración y hostelería si el pago se realiza mediante medios electrónicos (existen límites).

Reducciones

1. Reducción del 30%

• Requisito: periodo de generación superior a 2 años.
• Ingresos "notoriamente irregulares": por ejemplo, subvención para comprar un terreno (bien no amortizable).
• Si se imputa en un único periodo impositivo → tope 300.000 €.

2. Reducción de 2.000 € (autónomo dependiente)

• Autónomo dependiente: Trabajas prácticamente para una sola persona o empresa.
• Al menos el 70% de los ingresos deben estar sujetos a retención de IRPF.

Reducciones adicionales

• a) Si ganas 14.047,50 € o menos: restar 6.498,00 €.
• a) Si ganas entre 14.047,50 € y 19.747,50 €: restar 6.498,00 € − 1,14 × (Rendimiento neto − 14.047 €).
• b) Discapacidad:
  • General: 3.500 €.
  • Casos graves: 7.750 € (cuando se necesita ayuda de terceras personas o existe movilidad reducida / grado de discapacidad ≥ 65%).

Casos especiales y límites

3. Si no eres autónomo dependiente

Rentas no exentas < 12.000,00 € anuales:

• Si ganas 8.000,00 € o menos: reduces 1.620,00 €.
• Si ganas entre 8.000,01 € y 12.000,00 €: reduces 1.620,00 € − 0,405 × (Rendimiento neto − 8.000,00 €).

Notas: Esta reducción, sumada a la general por rendimiento del trabajo (nóminas o autónomo), no puede superar los 3.700,00 €.

En las reducciones de los apartados 2 y 3, el saldo no podrá ser negativo.

4. Inicio de actividad

• Si utilizas el método de estimación directa: reducción del 20% (sobre rendimiento neto positivo) durante el primer y segundo año.
• Orden de aplicación: se aplica después de otras reducciones anteriores.
• Límite: 100.000 € de beneficio al año.

Estimación directa simplificada

Requisitos

• No estar en el método de estimación objetiva.
• Importe neto de la cifra de negocios < 600.000,00 €.
• No haber renunciado a esta modalidad.

Especialidades

1. Amortización del inmovilizado material (forma lineal):
   • Maquinaria, instalaciones y mobiliario: 10%.
   • Edificios y construcciones: 3%.
   • Elementos de transporte: 16%.
   • Equipos de tratamiento de la información: 26%.
2. Gastos de difícil justificación: Se aplica un 5% sobre el rendimiento neto. Límite: 2.000,00 €.
3. Nota: Las reducciones aplicables son las mismas que en la modalidad normal.