Fiscalidad Empresarial Esencial: Impuesto de Sociedades e IVA

Impuesto sobre Sociedades (IS): Conceptos Clave y Cálculo

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un impuesto directo y proporcional que grava periódicamente la renta obtenida por parte de personas jurídicas, como sociedades, cooperativas, entre otras.

Elementos Relevantes del Impuesto sobre Sociedades

• Hecho Imponible: Obtención de renta por personas jurídicas.
• Sujeto Pasivo/Contribuyente: La persona jurídica.
• Base Imponible: El resultado contable ajustado conforme a criterios fiscales.
• Tipo Impositivo: Proporcional del 30%. Para las PYMES, el tipo es del 25% hasta 300.000 euros de base imponible, y el 30% para el resto.
• Pagos Fraccionados: Se realizan 4 pagos fraccionados al año.
• Deducciones: Incluyen deducciones por I+D (Investigación y Desarrollo), por protección del medio ambiente y por gasto en formación profesional.
• Libros: Se requiere llevar libros de contabilidad conforme al Plan General Contable (PGC).

Cálculo del Impuesto sobre Sociedades

El proceso de cálculo del Impuesto sobre Sociedades sigue los siguientes pasos:

Resultado Contable (Ingresos Contables - Gastos Contables)

+ Aumentos (Correcciones positivas)

- Disminuciones (Correcciones negativas)

= Base Imponible (Resultado contable ajustado)

X Tipo de Gravamen

= Cuota Íntegra

- Bonificaciones y Deducciones (I+D, Medio Ambiente, FP)

= Cuota Líquida

- Pagos Fraccionados

= Cuota Diferencial (A ingresar o devolver)

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Funcionamiento y Tipos

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava la entrega de bienes y la prestación de servicios por parte de empresarios o profesionales.

Elementos Relevantes del IVA

• Hecho Imponible: La entrega de bienes y la prestación de servicios.
• Base Imponible: El total de la compra o de la prestación de servicios, incluyendo gastos de comisiones, envases, transportes y embalajes.
• Tipo Impositivo:
  • Tipo Superreducido (4%): Aplicable a artículos de primera necesidad.
  • Tipo Reducido (10%): Aplicable a alimentos en general, transporte, viviendas, entre otros.
  • Tipo General (21%): Aplicable al resto de bienes y servicios.
• Contribuyente: El consumidor final.
• Sujeto Pasivo: Los empresarios y profesionales.

Cálculo del Importe Total de una Operación con IVA

Para calcular el importe total a pagar por una compra o servicio, se suma el importe del impuesto a la base imponible:

Base Imponible + Importe del IVA (Base Imponible x Tipo Impositivo) = Importe Total de la Operación

Funcionamiento del IVA

El funcionamiento del impuesto se basa en la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado:

IVA Repercutido – IVA Soportado = IVA a Ingresar o a Compensar (a Hacienda)