Fiscalidad Empresarial: IVA, IRPF y Elementos Afectos a la Actividad

Lugar de Realización del Hecho Imponible (H.I.)

1. Entrega de Bienes

• a. Entrega de bienes que no sean objeto de expedición: Se entenderán realizadas cuando los bienes se pongan a disposición del adquirente.
• b. Entregas de bienes sucesivas: Se entiende realizada con la entrega de bienes hecha por el intermediario.
• c. Entrega de bienes objeto de instalación o montaje: Cuando se ultime la instalación.

2. Prestación de Servicios

Se entenderán realizadas cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal en la sede de su actividad económica.

3. Operaciones Intracomunitarias

Se consideran realizadas cuando se encuentre en ese territorio el lugar de la llegada de la expedición o transporte con destino al adquirente.

Devengo

• 1. Entrega de bienes: Cuando tenga lugar la puesta en disposición del bien por parte del adquirente.
• 2. Adquisiciones intracomunitarias: En el momento en el que se efectúe la entrega de bienes.
• 3. Importaciones: En el momento en el que hubiera tenido lugar el devengo de los derechos de importación.

Base Imponible

Estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o terceras personas.

Regla de la Prorrata

Se aplica cuando el sujeto pasivo adquiere bienes y servicios que utiliza en operaciones con derecho y sin derecho a deducción.

Fórmula:

Porcentaje de deducción = (Operaciones con derecho a deducción / Total de operaciones) * 100

El resultado se redondea.

Pagos Fraccionados

Los contribuyentes en estimación directa normal o simplificada, realizarán cuatro pagos fraccionados trimestrales.

Los que desarrollan actividades agrícolas, ganaderas, forestales y los profesionales, no están obligados a efectuar pagos fraccionados si en el año natural anterior al menos el 70% de los ingresos de su actividad...

Retenciones a Cuenta

Las retenciones a cuenta del IRPF son anticipos a Hacienda, cantidades de dinero adelantadas a la Agencia Tributaria a cuenta del resultado esperado en la declaración de la renta o el Impuesto sobre Sociedades. Están reguladas por ley, que establece los porcentajes a aplicar en cada caso. Son obligatorias y afectan a numerosos tipos de rentas, entre las que se encuentran las de los trabajadores por cuenta ajena, las de los profesionales y las del alquiler de locales u oficinas.

Elementos Afectos a la Actividad: Necesidad y Utilización en la Actividad

• A. Taxista: La utilización del taxi en horas inhábiles no impide considerar dicho vehículo plenamente afecto a la actividad, por tratarse de un vehículo de transporte de viajeros mediante contraprestación.
• B. Oftalmólogo: Puede considerarse afecta a la actividad profesional la superficie utilizada para consulta.