Fiscalidad Personal: Cálculo Detallado de Rendimientos y Ganancias Patrimoniales
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Este documento presenta un desglose detallado de los diferentes tipos de rendimientos y ganancias patrimoniales, así como su integración y compensación para la determinación de la base imponible en la declaración de la renta. Se incluyen cálculos específicos y aclaraciones sobre la deducibilidad de gastos.
Rendimientos del Trabajo
A continuación, se detallan los ingresos percibidos por el trabajo, incluyendo sueldo y valoraciones complementarias.
| Concepto | Importe (€) | Notas |
|---|---|---|
| Sueldo | 80.000 | |
| Valor de Compra (VC) | 30.000 | |
| Ingreso a Cuenta | 1.200 |
Rendimientos en Especie por Vivienda
Valoración fiscal de la vivienda como rendimiento en especie y su impacto en el ingreso a cuenta.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Valoración Fiscal (VF) | ||
| 10% VC | 3.000 | 30.000 € x 10% |
| Límite Máximo 10% RT | 8.000 | 80.000 € x 10% |
| VF + Ingreso a Cuenta | 4.277 | 3.000 € + 1.200 € + 76,65 € |
Dietas
Detalle de las dietas percibidas y los gastos exceptuados de gravamen.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Percibido | 500 | |
| Gastos Exceptuados de Gravamen | ||
| Locomoción | 190 | 1.000 km x 0,19 €/km |
| Estancia | 100 | |
| Dietas de Manutención | 133,35 | 53,34 € x 2 + 26,67 € |
| Total Gastos Exceptuados | 423,35 | 190 € + 133,35 € + 100 € = 423,35 € |
| Rendimiento en Especie | 76,65 | 500 € - 423,35 € |
Total Ingresos del Trabajo
Resumen de los rendimientos dinerarios y en especie.
| Concepto | Importe (€) |
|---|---|
| Rendimientos Dinerarios | 80.000 |
| Rendimientos en Especie | 4.277 |
| Total | 84.277 |
Rendimientos de Capital Inmobiliario e Imputaciones de Renta
Vivienda Habitual y Plaza de Garaje
La vivienda habitual y su plaza de garaje asociada no generan imputación de rentas inmobiliarias.
- Vivienda Habitual: No imputación de rentas inmobiliarias
- Plaza de Garaje (Vivienda Habitual): No imputación de rentas inmobiliarias
Rendimientos por Alquiler a Familiar
Cálculo del rendimiento imputable por el alquiler de una propiedad a un familiar.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Valor Catastral (VC) | 98.500 | |
| Porcentaje Mínimo (2% VC) | 1.970 | 98.500 € x 2% |
| Rendimiento Neto | 1.200 | |
| Importe a Imputar en la Declaración | 1.970 |
Imputación de Rentas Inmobiliarias
Cálculo de la imputación de rentas para propiedades urbanas no arrendadas ni afectas a actividades económicas.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Valor Adquisición (VA) / Valor Catastral Actualizado | 90.000 | |
| 50% VA | 45.000 | 90.000 € x 50% |
| Imputación del 1,1% | 495 | 45.000 € x 1,1% |
| Prorrateo entre días (25-01-15 / 31-12-15) | 340 días | |
| Imputación Prorrateada (340/365) | 462,83 | 495 € x (340/365) ≈ 495 € x 0,9315 |
Rendimiento de Capital Inmobiliario (Alquiler)
Detalle de ingresos y gastos deducibles de un inmueble arrendado.
| Concepto | Importe (€) | Notas |
|---|---|---|
| Renta Mensual | 900 | |
| Intereses de Préstamo | 1.500 | |
| Arreglo de Caldera | 360 | |
| Ampliación Terraza | 12.000 | No deducible |
| IBI | 450 | |
| Seguro | 180 |
Clasificación de Gastos
| Concepto | Grupo 1 (€) | Grupo 2 (€) |
|---|---|---|
| Intereses de Préstamo | 1.500 | |
| Arreglo de Caldera | 360 | |
| IBI | 450 | |
| Seguro | 180 | |
| Total Grupo 1 y 2 | 1.860 | 630 |
Cálculo del Rendimiento Neto
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Rendimiento Íntegro | 10.800 | 900 € x 12 meses |
| Gastos Grupo 1 | 1.860 | |
| Subtotal | 8.940 | 10.800 € - 1.860 € |
| Gastos Grupo 2 | 630 | |
| Rendimiento Neto | 8.310 | 8.940 € - 630 € |
Total Rendimientos de Capital Inmobiliario e Imputaciones
Resumen de los rendimientos de capital inmobiliario y las imputaciones de renta.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Rendimientos de Capital Inmobiliario (Neto) | 10.280 | 8.310 € (Alquiler) + 1.970 € (Alquiler Familiar) |
| Imputaciones de Renta | 462,83 | (De la sección de Imputación de Rentas Inmobiliarias) |
Ganancias y Pérdidas Patrimoniales
Valor de Transmisión (VT)
Cálculo del valor de transmisión de un bien, restando gastos y tributos de la venta.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Importe Venta | 750.000 | |
| Gastos y Tributos | 5.940 | 1.500 € + 890 € + 3.550 € |
| Valor de Transmisión (VT) | 744.060 | 750.000 € - 5.940 € |
Valor de Adquisición (VA)
Cálculo del valor de adquisición de un bien, sumando gastos y tributos de la compra.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Importe Compra | 480.000 | |
| Gastos y Tributos | 15.700 | Registro + Notario + ITP |
| Valor de Adquisición (VA) | 495.700 | 480.000 € + 15.700 € |
Ganancia Patrimonial (GP)
Determinación de la ganancia patrimonial resultante de la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Ganancia Patrimonial (VT - VA) | 248.360 | 744.060 € - 495.700 € |
Pérdida Patrimonial
Identificación de una pérdida patrimonial.
| Concepto | Importe (€) |
|---|---|
| Pérdida Patrimonial | 25.000 |
Integración y Compensación de Bases Imponibles
Proceso de integración y compensación de los diferentes saldos de rendimientos y ganancias/pérdidas patrimoniales para determinar las bases imponibles.
Bases Imponibles: General y del Ahorro
| Concepto | Base Imponible General (BIG) (€) | Cálculo BIG | Base Imponible del Ahorro (BIA) (€) | Cálculo BIA |
|---|---|---|---|---|
| Saldo de Rendimientos | 95.019,83 | 84.277 € (Trabajo) + 10.280 € (RCI) + 462,83 € (Imputaciones) | Saldo de Ganancias Patrimoniales | 248.360 |
Límite de Compensación del 25%
Aplicación del límite de compensación entre la Base Imponible General y la Base Imponible del Ahorro.
| Concepto | Importe (€) | Cálculo / Notas |
|---|---|---|
| Límite para Compensar (25% BIG) | 23.754,96 | 95.019,83 € x 25% |
| Se Aplica el Límite | ||
| BIG (Después de Compensación) | 71.264,87 | 95.019,83 € - 23.754,96 € |
| BIA (Ganancia Patrimonial) | 248.360 | (Valor de la Ganancia Patrimonial) |