Fuentes de Financiación y Cuentas Anuales: Tipos, Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Fuentes de financiación

Las fuentes de financiación son medios de pago a disposición de la empresa ya que contribuyen a financiar sus necesidades. Se clasifican en:

a) Según el plazo de devolución de la fuente financiera

• Fuentes de financiación a corto plazo (C/P): cuando el plazo de devolución es inferior al año (préstamos bancarios).
• Fuentes de financiación a largo plazo (L/P): cuando el plazo de devolución es superior al año. También cuando tienen un plazo de exigibilidad indefinido en el tiempo.

b) Según tengan la procedencia

• Interna: los beneficios no distribuidos y las cuotas de amortización y provisiones.
• Externa: el capital social, los préstamos, etc.

c) Según a quién pertenezcan los medios de financiación

• Propios: como el capital y las reservas de la empresa.
• Ajenos: como los préstamos, créditos y empréstitos de todo tipo.

Cuentas anuales

1. El balance de situación

Es un documento que muestra el patrimonio de la empresa en un momento determinado.

a) Estructura del balance

El balance debe cumplir la ecuación:

Total activo = Patrimonio neto + Pasivo

En el balance nos encontramos los siguientes bloques:

• Activo: no corriente y corriente.
• Pasivo: patrimonio neto, no corriente y corriente.

2. La cuenta de pérdidas y ganancias

a) Resultado de la explotación

Se anotan los ingresos y se restan los gastos que provienen de la actividad a la que se dedica la empresa.

b) Resultado financiero

Se obtiene por diferencia entre los ingresos financieros y los gastos financieros.

c) Resultado antes de impuestos

Se calcula la suma de los resultados de explotación y financieros.

d) Resultado del ejercicio

Si se obtienen beneficios, hay que deducir el impuesto de sociedades, que suponemos que es el 30% del resultado antes de impuestos.

3. Memoria

Amplía el contenido de otras cuentas anuales. Debe contener:

• Actividad de la empresa
• Bases de presentación de las cuentas anuales
• Distribución de resultados
• Normas de valoración
• Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
• Activos financieros
• Pasivos financieros
• Situación fiscal
• Ingresos y gastos
• Subvenciones, donaciones y legados
• Operaciones con partes vinculadas
• Otra información

4. Estado de cambios en el patrimonio neto

Tienen como objetivo informar de los cambios en relación con los siguientes apartados:

• Cuenta de pérdidas y ganancias
• Importe de ingresos o gastos reconocidos en el patrimonio neto
• Ingresos fiscales
• Variaciones originadas en el patrimonio neto
• Ajustes al patrimonio neto debidos a cambios de criterio

5. Estado de flujos de efectivo

Es un componente de carácter voluntario para las empresas que contabilizan según el PGC PYME. Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes.