Funcionamiento y Estructura del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
El IVA es un impuesto indirecto que grava el aumento del valor de los productos en cada operación de transacción que se produce.
Características y Ámbito de Aplicación
Sus características principales son:
- Cae sobre las entregas de bienes y prestaciones de servicios hechas por empresarios.
- Incluye la adquisición intracomunitaria de bienes y las importaciones de bienes.
El ámbito de aplicación es la Unión Europea (UE), excepto Mónaco y San Marino.
Hecho Imponible
El hecho imponible es la causa del nacimiento del impuesto; lo constituye la entrega de bienes prestada por profesionales.
Supuestos de No Sujeción
No se considera un hecho imponible:
- La transmisión del patrimonio total de una empresa, siempre que el nuevo propietario desarrolle la misma actividad.
- Las entregas gratuitas de muestras y mercancías.
- Los servicios laborales sujetos a contrato de trabajo.
- Las entregas de dinero a título de pago o contraprestación.
Exenciones del Impuesto
Las exenciones responden a la base imponible, pero por ley están exentas de pagar el impuesto. Entre ellas se encuentran:
- Servicios médicos, sanitarios, culturales, sociales, deportivos y educativos.
- Operaciones de seguros y financieras.
- Venta de terrenos no edificables.
- Servicios de correos y LAE (Loterías y Apuestas del Estado).
Sujeto Pasivo y Obligaciones
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto. No obstante, la obligación de declarar recae sobre el empresario. El sujeto pasivo tiene la obligación de realizar la declaración trimestral e ingresar el impuesto; en su caso, es el empresario que vende los bienes.
Base Imponible y Tipos Impositivos
La base imponible es el valor monetario sobre el que se aplica el impuesto. En ella se incluyen:
- El precio efectivo de la prestación.
- Todos los gastos para llevar a fin su operación comercial.
- Subvenciones vinculadas al precio del producto.
El tipo impositivo suele ser del 18%, pero puede ser al tipo reducido del 7% (bienes básicos como nutrición humana, hostelería, transporte de viajeros, limpieza de vías públicas) y al 4% (bienes considerados de primera necesidad como alimentos básicos, material escolar, coches, sillas de ruedas y VPO).
Cuota Tributaria
La cuota tributaria es el valor que se obtiene aplicando el tipo impositivo a la base imponible, teniendo en cuenta que los gastos accesorios de una operación tributan al mismo tipo que el producto principal.