Fundamentos de Auditoría Financiera y Control Interno

Conceptos Fundamentales de la Auditoría Financiera

Auditoría: Es la acumulación de evidencia con el objeto de que la misma sea examinada con base en parámetros establecidos, a fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los datos contenidos en los Estados Financieros (EE. FF.).

Tipos de Riesgos en Auditoría

El Riesgo de Auditoría es la probabilidad de que el dictamen u opinión del auditor contenga errores significativos. Se clasifica en:

• Riesgo de Control: Es la probabilidad de que tanto el sistema de control interno como la auditoría interna no detecten errores en la situación financiera de la entidad.
• Riesgo Inherente: Es la probabilidad de que los Estados Financieros estén afectados por errores, sin considerar el control interno, debido a factores internos y externos en general.
• Riesgo de Detección: Es la probabilidad de que los procedimientos de auditoría aplicados no sean suficientes o no detecten la existencia de errores en la información de los estados financieros.

Dictamen y Salvedades

Salvedad: Se refiere a una deficiencia o excepción significativa que puede ser determinada o indeterminada. Si estas son de importancia relativa, se incluyen en el dictamen con salvedades.

Evaluación del Control Interno (C.I.)

¿Qué es el Control Interno? Es un proceso ejecutado por la Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) y todo el personal de la empresa para cumplir con los objetivos institucionales.

Métodos de Evaluación del Control Interno

Para evaluar el C.I. se utilizan los siguientes métodos:

• Cuestionario
• Flujograma
• Narrativo
• Combinado

Componentes del Control Interno

Según el marco de trabajo, los componentes son:

1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control
4. Comunicación e información
5. Supervisión (Monitoreo)

Actividades de Control: Son todas las acciones que implementa la empresa con el objeto de minimizar los riesgos, tomando siempre en cuenta la relación costo-beneficio.

Técnicas y Procedimientos de Auditoría

• Prueba de Recorrido: Es una técnica de auditoría que consiste en extraer una pequeña muestra, generalmente de los últimos comprobantes, con el objeto de verificar los controles fuertes y claves.
• Afirmaciones de Auditoría: Incluyen la existencia, valuación, exactitud, integridad, exposición y propiedad.
• Procedimientos Analíticos: Comprenden pruebas de diagnóstico, comparaciones, pruebas de relaciones y análisis de razonabilidad.
• Confirmaciones del Auditor: Pueden ser Positivas (solicitud de respuestas directas y claras) o Negativas (solicitud de respuesta solo si existen diferencias).

Estados Financieros y Documentación

Estados Financieros (EE. FF.)

Son documentos que muestran la situación económica, financiera y patrimonial de una empresa a una fecha determinada. Los principales son:

• Balance General (B.G.)
• Estado de Resultados (Pérdidas e Ingresos - P.I.G.)
• Estado de Flujos de Efectivo
• Estado de Evolución del Patrimonio
• Notas a los Estados Financieros (Resultados Acumulados)

Papeles de Trabajo (P.T.)

Los Objetivos de los Papeles de Trabajo son evidenciar, respaldar y permitir la evaluación del trabajo de auditoría realizado.

Referenciación: Es un sistema de coordinación alfanumérico utilizado para organizar los Papeles de Trabajo, cuyo objeto es facilitar la localización y el manejo de la evidencia documental.