Fundamentos y Conceptos Esenciales del Derecho Tributario

“Es aquella rama del Derecho Administrativo que expone los principios y las normas relativas a la imposición y recaudación de los tributos y analiza las relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos” (A.D. Giannini).

“Es aquella rama del Derecho que expone los principios y las normas relativas a la institución y a la aplicación de los impuestos y tasas, como también a la creación y a la observancia de algunos límites negativos a la libertad de los individuos, conexos con un impuesto, con una tasa o con un monopolio instituido por el Estado con fin de lucro” (Antonio Berliri).

Elementos de los Conceptos del Derecho Tributario

A partir de las definiciones mencionadas, es posible identificar los siguientes elementos caracterizadores del Derecho Tributario:

• Es una rama del Derecho

  Al reconocer su autonomía, se evidencia que el Derecho Tributario constituye una parte integrante del indisoluble e indivisible Derecho. Esto significa que no es independiente del resto del ordenamiento jurídico en el que se encuentra inserto. Esta premisa conlleva importantes consecuencias en cuanto a los principios aplicables, su interpretación y aplicación, como se detallará más adelante.

• Es una rama del Derecho Administrativo

  Giannini sostenía esta postura, dado que el Derecho Administrativo tiene por objeto regular los procedimientos de actuación del Estado, y el Derecho Tributario se manifiesta principalmente a través de la actuación de un órgano que crea los tributos y otros encargados de fiscalizar y cobrar los mismos. Sin embargo, hoy en día existe consenso en que el Derecho Tributario posee regulaciones autónomas, aunque se encuentren irreductiblemente vinculadas. Cabe destacar que algunos autores plantean el Derecho Tributario como una rama del Derecho Financiero, en cuanto este último se refiere a la actividad del Estado relativa a la imposición y recaudación.

• Comprende normas y principios

  Esta parte de los conceptos es fundamental, ya que refleja una característica de todo ordenamiento jurídico: se encuentra formado por normas de conducta y, además, por principios o valores que determinan su contenido, aplicación e interpretación. Estos principios, que se analizarán posteriormente, son de diversa índole e importancia, pero resultan imprescindibles para el correcto entendimiento del Derecho Tributario.