Fundamentos de Derecho Fiscal: Obligaciones, Ilícitos y Extinción Tributaria

Ejecución Forzada y Cumplimiento Administrativo

Según Zanobi, cuando los particulares no cumplen espontáneamente con las obligaciones impuestas por las disposiciones legales, la administración tiene la facultad de realizar sus pretensiones a través de los medios de coerción, es decir, la ejecución forzada.

Por su parte, el Mtro. Cerra Rojas señala que los actos administrativos que afecten situaciones jurídicas particulares, y que no son cumplidos voluntariamente, encuentran en la legislación administrativa los procedimientos coercitivos para llevarlos a su final.

Sujetos Obligados al Pago del Tributo

El Mtro. Garza denomina sujeto pasivo por deuda propia a aquellos que no están vinculados directamente con el hecho imponible, sino que la ley los vincula con este hecho y les atribuye la responsabilidad por su patrimonio propio o con el que está en sus manos, pero que le pertenece al propio contribuyente.

El Ilícito Fiscal y Delitos Fiscales

El ilícito fiscal se define como un acto u omisión a las normas y disposiciones fiscales:

• Administrativa: Estas son determinadas por la autoridad administrativa y tienen como sanción penas distintas a la privación de la libertad.
• Delitos fiscales: Se refieren a la acción u omisión de las normas fiscales sancionadas por autoridad jurisdiccional con penas relativas a la libertad.

Formas de Extinción de la Obligación Fiscal

El tributo deja de existir jurídica y materialmente con el pago; sin embargo, para que la obligación fiscal se extinga totalmente, también debe atenderse el cumplimiento de la obligación de forma. Es decir, la extinción tendrá lugar cuando se cumpla con la forma y el fondo.

Mecanismos de Extinción

• Pago: Es la forma de extinción lisa y llana y representa la satisfacción del interés fiscal que hace el sujeto pasivo al Estado.
• Compensación: Se da cuando el sujeto activo y el sujeto pasivo son acreedores y deudores recíprocos.
• Condonación: Es el perdón o liberación de deuda que un acreedor otorga a un deudor.
• Prescripción: En materia fiscal, es la adquisición o extinción de una obligación fiscal por el simple transcurso del tiempo; representa una acción o excepción que el sujeto ejerce.
• Caducidad: Es la pérdida de la facultad de comprobación que tiene la autoridad fiscal para determinar contribuciones omitidas por los sujetos pasivos.