Fundamentos del Derecho Tributario: Conceptos Clave y Clasificación de Impuestos

Derecho Tributario: Conceptos Fundamentales

El Derecho Tributario es una rama del derecho público que abarca a todos los sujetos, tanto personas naturales como jurídicas, estableciendo la obligación universal de pagar impuestos.

Marco Legal: La Ley de la Renta en Chile (DL 824, 1974)

El Decreto Ley 824 de 1974, conocido como la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece las principales categorías impositivas en Chile:

• Impuesto de Primera Categoría Proporcional: Grava las rentas del capital y de las empresas, con una tasa máxima del 27%.
• Impuesto de Segunda Categoría Progresivo: Aplica a las rentas del trabajo dependiente, con una tasa máxima del 35%.
• Impuesto Global Complementario: Un impuesto progresivo que afecta a las rentas de las personas naturales con domicilio o residencia en Chile, incluyendo a los trabajadores independientes.
• Impuesto Adicional: Se aplica a contribuyentes que no tienen residencia ni domicilio en Chile, con una tasa del 35%.

Concepto de Derecho Tributario

El Derecho Tributario es el conjunto de principios y normas que regulan los impuestos y las relaciones jurídicas que se generan entre el Estado y los contribuyentes.

Es importante destacar que el Estado impone el pago de impuestos (obliga), los cuales deben ser pagados en dinero.

El Tributo: Definición y Naturaleza Jurídica

El tributo es aquel ingreso público que se origina de la obligación o vínculo jurídico creado por la ley, y por el cual personas determinadas se encuentran en el deber de entregar al Estado ciertas cantidades de dinero, también determinadas, para el cumplimiento de las finalidades del Estado.

• La única fuente jurídica del tributo es la Ley.
• El fin último del tributo es llevar a cabo las políticas públicas.

Características Esenciales del Tributo

1. El tributo nace de la ley: nullum tributum sine lege (no hay tributo sin ley).
2. La obligación es en dinero y no en especies; la obligación tributaria consiste en dar una suma determinada de dinero.
3. El tributo es una obligación que nace del ejercicio del poder de imperio del Estado; el Estado exige una prestación que emana de una ley, con prescindencia de la voluntad de los obligados (contribuyentes).
4. Su finalidad es el cumplimiento de los fines del Estado.

Clasificación de los Impuestos

1. Impuestos Internos y Externos

Impuestos Internos

Son aquellos que gravan las manifestaciones de riqueza (bienes), las ventas o las actividades que se encuentran dentro del territorio del Estado. Ejemplos incluyen el IVA, el Impuesto a la Renta y el Impuesto a las Herencias.

Impuestos Externos

Son aquellos que se aplican a las operaciones de tráfico internacional de mercancías, como las importaciones y exportaciones.

2. Impuestos Directos e Indirectos

Impuestos Directos

Son aquellos que se cobran en base a registros nominativos que permiten conocer al contribuyente. Este impuesto incide directamente en el patrimonio del afectado, ya que el Estado puede determinar su capacidad contributiva. Ejemplos: Impuesto a la Renta, Impuesto Territorial, Impuesto a la Herencia.

Principio: "Dependiendo de lo que gane, es lo que paga del impuesto."

Impuestos Indirectos

Son aquellos en los cuales se ignora la individualización del sujeto o contribuyente, por lo que el Estado no puede conocer la capacidad contributiva del afectado. Ejemplos: IVA, Ley de Timbres y Estampillas.

Principio: "El Estado no tiene información del ingreso de los individuos."

3. Impuestos Ordinarios e Impuestos Extraordinarios

Impuestos Ordinarios

Son aquellos que se establecen de manera permanente. Ejemplo: IVA.

Impuestos Extraordinarios

Son aquellos que se establecen por un período de tiempo determinado, para hacer frente a circunstancias específicas.

4. Impuestos de Tasa Proporcional, de Tasa Progresiva y de Suma Fija

Impuestos de Tasa Proporcional

Son aquellos cuya tasa corresponde a un porcentaje que se mantiene constante, cualquiera sea el monto de la base imponible a la cual se aplica. Ejemplos: Impuesto de Primera Categoría, IVA.