Fundamentos del Derecho Tributario: Conceptos Clave, Elementos y Extinción de la Deuda Fiscal
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Conceptos Fundamentales en Derecho Económico y Tributario
Franquicia
La Franquicia es el derecho de explotación de un producto, actividad o nombre comercial (opción estratégica para expandirse internacionalmente).
El Régimen Tributario
Tributo
El Tributo es la figura jurídica que impone, a cualquier persona física o jurídica que realice una actividad económica, la obligación de pagar una deuda.
Impuesto
El Impuesto es un tributo que el Estado exige sin contraprestación directa.
Progresividad
La Progresividad es la característica del sistema tributario que establece que, a medida que la riqueza del sujeto aumenta, aumenta también su contribución.
Principio de No Confiscatoriedad
La tributación no podrá ser superior a la renta o patrimonio gravado (es decir, el gravamen no puede ser confiscatorio).
Elementos Constitutivos del Tributo
- Hecho Imponible: Presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo.
- Sujeto Pasivo: Obligado tributario principal. Hay dos tipos:
- Contribuyente: Quien realiza el hecho imponible.
- Sustituto del Contribuyente: Designado por ley.
- Devengo: Momento en que nace la obligación tributaria. Puede ser:
- Instantáneo: Pago inmediato a la Hacienda Pública.
- Periódico: Solo en determinadas fechas.
- Base Imponible: Magnitud dineraria resultante de la medición o valoración del hecho imponible.
- Base Liquidable: Magnitud resultante de practicar las reducciones legalmente establecidas sobre la base imponible.
- Tipo de Gravamen: Cifra (porcentaje o coeficiente) que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra.
- Cuota Tributaria: Se determina aplicando el tipo de gravamen a la base liquidable.
- Deuda Tributaria: Resultado final de la obligación tributaria principal.
Clasificación de los Tributos
- Tasas: Tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privada del dominio público o la prestación de servicios públicos.
- Contribuciones Especiales: Tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento del valor de sus bienes, derivado de la realización de obras o servicios públicos.
Formas de Extinción de la Deuda Tributaria
- Pago: Puede realizarse en efectivo, mediante efecto timbrado o por cualquier otro medio que la ley disponga.
- Prescripción (Corrección del término original): Extinción por la falta de reclamación de su importe al obligado tributario dentro del plazo legal.
- Compensación: Extinción que ocurre cuando la Administración y el obligado tributario son recíprocamente acreedores y deudores.
- Condonación: Extinción porque la Administración perdona el importe de la deuda al obligado a pagar.
Régimen Sancionador Tributario
Infracciones y Sanciones Tributarias
Son las acciones u omisiones dolosas o culposas que estén tipificadas y sancionadas como tales en las leyes. Las infracciones pueden ser clasificadas como leves, graves o muy graves.
El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
El IAE es un tributo municipal, directo y de carácter real, cuyo hecho imponible está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades empresariales, profesionales o artísticas.